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2017年中国税收政策回顾与2018年展望总结

核心内容

2017年是中国税收政策改革的关键一年，财政部和国家税务总局推出多项政策以支持经济稳中向好发展，推动创新驱动战略，优化营商环境，并加强国际税收合作。同时，2018年税收政策将继续深化，以落实“十三五”规划目标，提升税收公平性和企业税负合理性。

主要观点与关键信息

一、支持“双创”政策

• 税收优惠扩大：2017年税收政策为企业减税超过5,000亿元，鼓励科技创新和民间资本投资。
• 创投企业税收优惠：财税[2017]38号文明确了合伙制创投企业中的个人合伙人和天使投资人的税收优惠，允许按投资额的70%抵扣应纳税所得额，并可结转抵扣。
• 投资对象扩大：将初创科技型企业纳入税收优惠范围，放宽了对科技型企业的认定标准。

二、技术先进型服务企业政策

• 优惠政策推广至全国：财税[2017]79号文将技术先进型服务企业所得税优惠政策推广至全国，适用条件和税率保持一致。
• 认定标准统一：技术先进型服务企业认定由市级上升至省级，统一标准并集中管理。
• 信息披露细化：要求认定后的企业名单和情况在科技部和商务部信息平台进行备案和更新。

三、科技型中小企业评价办法

• 研发费用加计扣除比例提升：从50%提高至75%。
• 评价流程简化：企业可自主评价，省级科技管理部门进行在线确认和公示。
• 动态管理机制：企业需每年更新信息并接受省级科技管理部门的审核，不符合条件的将被撤销资格。

四、后营改增时代改革

• 简并增值税税率：取消13%税率，调整至11%和6%，减轻企业税负。
• 完善政策与征管：出台多项政策明确特定业务和行业的增值税处理规则，优化征管措施，如推广网上办税、简化备案流程。
• 修订增值税暂行条例：明确销售服务、无形资产和不动产等应税行为，为增值税立法铺路。

五、优化营商环境与吸引外资

• 引资政策密集出台：包括“引资20条措施”和“引资22条措施”，涵盖减少外资准入限制、财税支持、优化投资环境等方面。
• 境外再投资递延纳税：财税[2017]88号文规定符合条件的境外再投资可享受递延纳税，减轻企业资金成本。
• 负面清单制度：外商投资负面清单条目缩减，标志着政府审批管理范围缩小，激活市场活力。

六、“一带一路”税收服务

• 税收服务体系完善：发布《国别投资税收指南》和《“走出去”税收指引》，提供境外税收信息支持。
• 综合抵免法：允许企业选择不分国不分项的综合抵免法，提高境外税收抵免效率。
• CRS落地：《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》出台，标志着中国版CRS正式实施，加强境外信息交换。

七、国际税收合作与BEPS行动计划

• 签署BEPS多边公约：中国成为签署国之一，推动国际税收秩序的统一和规范。
• 特别纳税调查调整：出台《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，强化对跨境关联交易的监管。
• 转让定价管理：引入DEMPE框架，强调无形资产和集团劳务的价值贡献，增加“推广”功能。

八、2018年税收政策展望

• 减税降费：全年将再为企业和个人减税8,000多亿元，减轻非税负担3,000多亿元。
• 税收法定原则：全国人大计划在2020年前全面落实税收法定，将现行税收条例上升为法律。
• 增值税改革：进一步简并税率，重点降低制造业和交通运输行业税率。
• 房地产税立法：按照“立法先行、充分授权、分步推进”原则推进房地产税立法。
• 个人所得税改革：提高起征点，增加专项扣除项目，建立综合与分类相结合的个人所得税制度。
• 消费税改革：逐步推进消费税品目和征税环节的调整。
• 税收征管优化：推动“放管服”改革，强化税收征管体系，提升纳税人满意度。

总结

2017年，中国税收政策在支持创新、优化营商环境、吸引外资、推动“一带一路”建设、加强国际税收合作等方面取得了显著成效。2018年，中国将继续深化税收改革，落实税收法定原则，推进增值税和企业所得税等税种改革，同时应对国际税收变化，如美国税改，以保持税收政策的灵活性和竞争力。整体来看，中国税收政策正朝着更加公平、透明和高效的方向发展，为经济高质量发展提供有力支撑。