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2017年中国税收政策回顾与2018年展望总结

核心内容

2017年是中国财税改革深化之年，财政部与国家税务总局推出了一系列税收政策，旨在支持经济稳中有进发展、促进创新驱动战略、优化营商环境并推动“一带一路”建设。同时，中国也积极参与国际税收改革，如BEPS行动计划，并在2018年展望中提出进一步减税降费、推动税收法定原则落地及应对国际税改带来的挑战。

主要观点

1. 支持“双创”与科技创新

• 通过财税[2017]38号文，明确了创投企业和天使投资人的税收优惠，扩大了投资对象范围，允许个人合伙人和天使投资人享受所得税抵扣政策。
• 2017年“双创”税收政策为企业减税超过5,000亿元，为初创科技型企业注入了新动力。

2. 推广技术先进型服务企业优惠政策

• 财税[2017]79号文将技术先进型服务企业的税收优惠政策推广至全国，适用范围包括15%的优惠税率、职工教育经费税前扣除比例升至8%。
• 认定工作由省级部门负责，统一标准，便于企业享受政策。

3. 科技型中小企业支持政策

• 财税[2017]34号文将科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高至75%，并出台《科技型中小企业评价办法》。
• 企业可自主评价，省级科技管理部门负责确认和公示，简化了申报流程。

4. 后营改增时代的增值税改革

• 2017年7月1日起取消13%税率，调整为11%税率，推动税率结构简并。
• 税务机关持续完善增值税政策，优化征管流程，如推广电子发票、简化申报流程等。
• 修订增值税暂行条例，为增值税立法奠定基础。

5. 优化营商环境，吸引外资

• 国务院推出“引资20条”和“引资22条”措施，减少外资准入限制，优化投资环境。
• 境外投资者再投资递延纳税政策正式落地，鼓励外资投资中国。
• 负面清单制度逐步精简，推动投资便利化和公平化。

6. 完善“一带一路”税收服务体系

• 税务总局发布《关于进一步做好税收服务“一带一路”建设工作的通知》，加强税收协定落实和跨境税务协调。
• 发布《国别投资税收指南》和《“走出去”税收指引》，帮助企业了解境外税收环境。
• 推出“综合抵免法”，降低跨境重复征税风险。

7. 国际税收合作与改革

• 签署《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》，推动国际税收规则体系改革。
• 修订税收协定，采纳主要目的测试条款，优化协定滥用政策。
• 推行中国版CRS（CRS管理办法），加强境外金融账户信息交换，打击离岸逃避税。

8. 税收征管与风险管理

• 推进千户集团项目，明确管理范围，优化风险分析与应对流程。
• 税务机关通过数据采集、风险分析、推送应对等方式加强税收风险管理。
• 强化“放管服”改革，提升纳税便利化水平，优化税收征管模式。

9. 2018年税收政策展望

• 2018年将继续推进增值税税率简并，重点降低制造业、交通运输等行业税率。
• 推动税收法定原则，将税收条例上升为法律，预计2020年前完成。
• 企业所得税方面，扩大优惠范围，提高仪器设备税前扣除上限。
• 个人所得税改革将提高起征点并增加专项扣除项目，体现税收公平性。
• 房地产税立法将按“立法先行、充分授权、分步推进”原则进行，考虑评估值征税及对特定群体的税收减免。

关键信息

• 税收优惠：2017年“双创”税收政策为企业减税超过5,000亿元，创投企业和技术先进型服务企业享受优惠。
• 税率调整：2017年简并增值税税率，取消13%税率，将适用税率调整为11%；2018年将按三档并两档方向进一步调整。
• 外资政策：通过负面清单制度和税收优惠，吸引外资并鼓励“走出去”战略。
• 国际税收合作：签署多边公约，推动税收协定修订，实施CRS，加强与国际税收管理合作。
• 税收征管改革：推进千户集团项目，优化风险管理体系，提升纳税服务效率。
• 税收法定进程：2020年前将税收条例全部上升为法律，提高税收制度的规范性与透明度。

结论

2017年，中国税收政策在支持经济、优化营商环境、推动“一带一路”建设及加强国际税收合作方面取得了显著进展。2018年，中国将继续深化税制改革，推动税收法定，优化税率结构，减轻企业税负，同时应对国际税收改革带来的挑战，提升国际税收竞争力。