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2017年中国税收政策回顾与2018年展望总结

核心内容

2017年是中国财税改革深化之年，国家通过一系列税收政策支持经济稳中有进发展，推动创新驱动战略、优化营商环境、促进“一带一路”建设，并加强国际税收合作。2018年，中国预计将进一步推进减税降费，落实税收法定原则，并应对国际税收政策变化，如美国税改。

主要观点

• 支持“双创”：通过扩大创投企业税收优惠至个人合伙人及天使投资人，提升初创科技型企业融资能力。
• 推动营改增后续改革：简并增值税税率，优化征管流程，完善政策和条例，为增值税立法做准备。
• 优化外资营商环境：出台“引资20条”和“引资22条”措施，推广技术先进型服务企业优惠政策，实施境外再投资递延纳税政策。
• 完善“一带一路”税收服务：发布《国别投资税收指南》，推动税收协定与情报交换，降低跨境税务风险。
• 加强税收管理与服务：启动千户集团项目，强化税收风险管理，推进税收争议解决机制，提升征管效率。
• 落实BEPS行动计划：签署多边公约，修订税收协定，完善转让定价管理，推动国际税收规则体系更新。
• 2018年展望：预计继续减税降费，全面推行税收法定原则，优化增值税税率结构，推动房地产税、消费税等税种立法。

关键信息

一、支持“双创”政策

• 创投与天使投资税收优惠：2017年38号文将税收优惠扩展至个人合伙人及天使投资人，投资满两年可按70%抵扣个人所得税。
• 投资对象扩大：初创科技型企业纳入税收优惠范围，标准涵盖从业人数、资产总额、销售收入及研发费用占比。
• 2018年扩大至全国：2018年将政策推广至全国，进一步鼓励民间投资和创新创业。

二、技术先进型服务企业优惠政策

• 全国推广：79号文将技术先进型服务企业所得税优惠政策从试点推广至全国。
• 优惠内容：适用15%的优惠税率，职工教育经费税前扣除比例升至8%。
• 认定机制：由省级部门负责认定，统一标准并实现在线备案。

三、科技型中小企业评价办法

• 评价标准：强调研发活动、自主知识产权和高新技术产品转化。
• 自主评价机制：企业可自主申报，省级部门在线确认并公示。
• 动态管理：企业需每年更新信息，税务机关随机抽查，确保符合标准。

四、营改增后增值税改革

• 税率简并：取消13%税率，调整至11%和6%，减轻行业税负。
• 政策完善：出台多项政策明确特定行业的增值税处理方式。
• 征管优化：推广网上办税平台，简化申报流程，强化发票监控与风险分析。
• 修订条例：废止营业税暂行条例，修订增值税暂行条例，为立法做准备。

五、优化外资营商环境

• 引资20条和22条措施：减少外资准入限制，优化投资环境。
• 再投资递延纳税：境外投资者将股息再投资于鼓励类项目可递延纳税。
• 负面清单制度：缩减负面清单条目，扩大开放领域，提升投资便利性。

六、“一带一路”税收支持

• 税收服务完善：发布《国别投资税收指南》，提供境外税务信息。
• 税收协定网络：已与106个国家和地区签署税收协定，涵盖54个“一带一路”沿线国家。
• 综合抵免法：允许企业统一抵免境外所得税，减少重复征税。

七、税收争议解决与风险管理

• 税收争议机制：通过行政复议和诉讼处理国内争议，开展相互协商程序解决跨境问题。
• 千户集团项目：明确集团范围，加强风险管理，提升税收合规水平。
• 风险分析升级：从1.0版升级至3.0版，实现数据采集、风险分析、应对推送与反馈考核一体化。

八、BEPS行动计划落实

• 多边公约签署：签署《实施税收协定相关措施以防止BEPS的多边公约》，推动国际税收规则更新。
• 转让定价新规：6号公告细化转让定价规则，强调无形资产与集团劳务的价值贡献。
• CRS落地：正式实施《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，打击离岸逃避税。

九、2018年税收政策展望

• 减税降费：全年再为企业和个人减税8,000多亿元，减轻非税负担3,000多亿元。
• 税收法定原则：2020年前全面落实税收法定，将现行条例上升为法律。
• 税种改革：推进消费税、房地产税、个人所得税等税种立法。
• 增值税改革：进一步简并税率，降低制造业、交通运输等行业税率。
• 应对美国税改：分析美国税改影响，制定应对措施，保持中国税收竞争力。

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