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2019年中国税收政策回顾与2020年展望总结

核心内容

2019年，中国税收政策在优化营商环境、深化税收改革、推动对外开放以及应对数字经济挑战等方面取得了显著进展。通过减税降费、税收立法、税收协定更新等举措，税收政策进一步向市场化、法治化和国际化方向迈进。

主要观点

• 减税降费：2019年中国实施了更大规模的减税降费，全年减税降费总额超过2万亿元，占GDP比重超过2%。主要包括增值税税率下调、小微企业税收优惠、个人所得税改革等。
• 税收立法加速：中国致力于全面落实税收法定原则，2019年多个税种的立法工作取得进展，包括增值税法、土地增值税法、消费税法、契税法等。
• 优化营商环境：通过“放管服”改革，中国持续优化税收营商环境，如简化企业注销流程、推广增值税电子发票、推进税收事先裁定等。
• 对外资政策改革：2019年《外商投资法》正式实施，标志着中国进入制度型开放新阶段。同时，实行负面清单管理模式，促进外资公平待遇和便利化。
• 数字经济税收改革：OECD推动的BEPS2.0计划正在加速推进，中国积极参与并为未来数字经济征税规则做准备。
• 税收协定更新：中国与多个国家和地区更新了税收协定，以应对BEPS行动计划，提高税收透明度，防止税基侵蚀和利润转移。

关键信息

减税降费措施

• 增值税改革：制造业增值税税率从16%下调至13%，生活性服务业享受加计抵减政策，不动产进项税抵扣期限取消，购进国内旅客运输服务纳入抵扣范围。
• 小微企业税收优惠：对年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负由10%降至5%；100万至300万元的部分，实际税负由25%降至10%。
• 个人所得税改革：首次实施综合与分类相结合的税制，新增专项附加扣除，减轻中低收入者税负。
• 企业社保缴费降低：城镇职工基本养老保险单位缴费比例降至16%，降低企业人力成本。
• 研发费用加计扣除：研发费用加计扣除比例提升至75%，并进一步扩大至制造业重点行业。

税收立法进展

• 资源税法：2019年正式通过。
• 增值税法、土地增值税法、消费税法、契税法、城建税法：均发布征求意见稿，为2020年立法铺路。
• 税收法定原则：2020年前完成落实，已有9个税种立法完成。

纳税服务优化

• 大企业税收事先裁定：税务总局推动事先裁定制度，地方试点已展开。
• 税务注销流程优化：允许破产企业“死欠”核销，提升市场退出效率。
• 非居民企业汇总纳税：取消审批，允许主要机构汇总缴纳企业所得税。
• 非居民纳税人享受协定待遇：从备案制改为备查制，提高便利性。

外资政策改革

• 《外商投资法》实施：替代“外资三法”，明确外资准入前国民待遇和负面清单管理模式。
• 负面清单简化：2019版负面清单条目减少，进一步扩大制造业、服务业等领域开放。
• 鼓励目录扩展：鼓励外商投资产业目录进一步扩大，支持中西部地区承接外资产业转移。

税收协定更新

• 新增税收协定：包括中国/印度、中国/新西兰、内地/香港第五议定书等，纳入BEPS成果。
• 防止协定滥用：新增“主要目的测试”条款，确保税收协定优惠的合理使用。

数字经济征税改革

• BEPS2.0推进：OECD推动数字经济征税方案，包括支柱一和支柱二，预计2020年达成基本共识。
• 全球最低税率：支柱二引入全球最低税率规则，可能对跨国企业产生影响。

2020年展望

• 税收立法提速：2020年将全面落实税收法定，预计取得突破性进展。
• 增值税专用发票电子化：2020年底前实现增值税专用发票电子化，提升征管效率。
• 企业注销流程优化：继续推进企业注销便利化，提升市场退出效率。
• 数字经济征税方案：国际税收规则将发生重大变化，中国将积极参与并适时调整政策。
• 疫情防控措施：出台多项财税扶持政策，支持企业复工复产，缓解疫情对经济的影响。

特殊经济区域发展

• 粤港澳大湾区：实施人才补贴政策，减轻境外高端人才和紧缺人才的个税负担。
• 上海自贸区临港新片区：设立15%企业所得税税率，推出境外人才个税补贴、特殊税收政策等，打造国际竞争力。

普华永道税务服务团队

• 领导团队：赵柏基、庄子男、李尚义等专家领导提供税务咨询服务。
• 服务范围：涵盖国际税务、并购税务、税收政策、个人所得税、税收协定等。
• 联系人信息：提供各城市和地区的税务服务联系人及联系方式。

总结

2019年，中国税收政策在多方面取得了显著进展，从减税降费到税收立法，从优化营商环境到推动高水平对外开放，均体现出政策的系统性、前瞻性和国际化。2020年，随着税收法定的全面落实、数字经济征税方案的推进以及疫情防控政策的实施，中国税收体系将面临更多挑战和机遇，为纳税人和企业带来新的政策红利。