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2019年中国税收政策回顾与2020年展望总结

核心内容

2019年，中国继续推进税收改革，优化营商环境，推动高水平对外开放，并积极参与国际税收规则的重塑。这一年，税收政策在减税降费、立法进程、国际税收合作以及特殊经济区域政策等方面取得了显著进展。

主要观点与关键信息

一、税收营商环境持续优化

• 中国“纳税”指标成绩稳步提升，总税收和缴费率下降超过5个百分点，纳税时间减少至138小时。
• 2019年11月，普华永道与世界银行联合发布《2020年世界纳税报告》，显示中国税收营商环境改善。
• 2020年1月，国务院发布《优化营商环境条例》，将优化营商环境纳入法治轨道。

二、减税降费红利持续释放

• 2019年减税降费总额超过2万亿元，占GDP比重超过2%。
• 主要措施包括：增值税税率下调至13%、9%、6%三档；小微企业税收减免；降低企业社保缴费负担；个人所得税改革，推行综合与分类相结合的税制，新增专项附加扣除。
• 2019年12月，国务院发布《关于实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》，为消费税征收环节后移提供政策依据。

三、税收立法进程全面加速

• 中国共有18个税种，至2019年底已有9个税种完成立法。
• 2019年发布的税收法律草案包括：增值税法、土地增值税法、消费税法、城市维护建设税法、契税法等。
• 2020年税收立法工作将提速，预计取得突破性进展。

四、大企业税收服务创新

• 推行大企业税收事先裁定制度，以提高税收政策的确定性和遵从度。
• 地方层面已有试点案例，为全国推行奠定基础。
• 税务注销流程优化，破产企业可申请“死欠”核销，提升市场退出效率。

五、国际税收合作与BEPS2.0时代来临

• 2019年，OECD发布两轮数字经济征税意见征求文件，计划在2020年达成基本共识。
• BEPS第5项行动计划推动实质性活动要求落地，打击跨国避税行为。
• 中国积极参与国际税收合作，如首届“一带一路”税收征管合作论坛在乌镇召开，推动国际税收治理合作。
• 中国与多个国家和地区签署新的税收协定，如中国/印度、中国/新西兰等，纳入BEPS成果。

六、特殊经济区域政策

• 上海自由贸易试验区临港新片区设立，实施15%企业所得税税率、境外人才个税补贴、物理围网区域特殊税收政策等。
• 粤港澳大湾区推出个人所得税优惠政策，对境外高端和紧缺人才给予补贴，免征个人所得税。

七、2020年展望

• 2020年税收立法工作将全面提速，落实税收法定原则。
• 新冠肺炎疫情对经济带来冲击，财税部门推出多项疫情应对政策，包括支持复工复产、鼓励公益捐赠等。
• 数字经济税收规则即将出台，全球最低税额规则可能成为国际税收新标准。
• 增值税专用发票电子化将在2020年底前实现，提升税务管理效率和监管能力。
• 研发费用加计扣除比例可能进一步提升，以鼓励科技创新。

税收改革重点内容

1. 增值税改革

• 下调制造业增值税税率至13%，其他行业至9%和6%。
• 2019年4月起，允许生产、生活性服务业纳税人进项税额加计抵减。
• 增值税留抵退税政策扩大至所有行业，允许退还60%的增量留抵税额。
• 增值税法征求意见稿发布，巩固增值税改革成果。

2. 个人所得税改革

• 实施综合所得汇算清缴，2020年3月正式开启。
• 无住所个人税收政策整合修订，采用更宽松的居住天数计算方式，减轻部分境外人员税负。
• 引入“主要目的测试”条款，防止协定滥用。

3. 外资法律体系完善

• 《外商投资法》实施，取代“外资三法”，推动制度型开放。
• 实行负面清单管理模式，扩大开放领域，提升外资便利化程度。
• 保障内外资企业平等待遇，支持外资参与政府采购、标准制定等。

4. 税收协定更新

• 中国与多个国家和地区签订新的税收协定或议定书，如中国/印度、中国/新西兰、内地/香港第五议定书等。
• 新税收协定纳入BEPS成果，强化税收透明度、防止税基侵蚀和利润转移。

5. 企业所得税政策

• 非居民企业在中国境内设立多个机构、场所，可选择由主要机构汇总缴纳企业所得税。
• 2019年非居民纳税人享受协定待遇改为“备查制”，减轻扣缴义务人负担。

2020年税收政策展望

• 税收立法全面提速，预计多部法律将在2020年尘埃落定。
• 数字经济税收规则即将出台，可能对全球税收体系带来重大变革。
• 增值税专用发票电子化将在2020年底前实现。
• 研发费用加计扣除比例可能进一步提升，以支持制造业创新。
• 企业注销流程进一步优化，提升市场退出效率。
• 多边工具（《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》）预计在2020年在中国生效。

重要政策与措施

普华永道团队与服务

• 普华永道提供全面的税务及商务咨询服务，团队成员包括多位税务主管合伙人及专业顾问。
• 覆盖中国内地、香港、澳门、台湾及新加坡，提供包括税务合规、国际税务、税收政策咨询、转让定价等服务。
• 团队成员信息及联系方式详见文档。