普华永道-中国税收“十三五”回顾与“十四五”展望-2021.4-40页_2mb

中国税收“十三五”回顾与“十四五”展望总结

核心内容

本报告回顾了中国“十三五”期间税收制度的发展与变革，并展望了“十四五”时期税收政策与征管制度改革的方向。通过简政放权、信息技术应用、减税降费、税制改革、税收立法、绿色税制、区域创新政策、对外开放措施以及国际税收合作，中国税收体系在推动经济发展、优化营商环境、促进公平与可持续发展等方面发挥了重要作用。

主要观点

• 税收营商环境持续优化：中国在“十三五”期间通过机构改革、信息化建设、简化审批流程等方式，大幅提升了纳税便利度，优化了企业经营环境。
• 税制改革不断深化：增值税改革、个人所得税改革、绿色税制建设、税收立法进程等举措，体现了中国税制改革的系统性和前瞻性。
• 创新驱动与开放并重：通过区域性创新税收政策、吸引外资、支持科技创新等手段，推动了经济高质量发展。
• 积极参与国际税收合作：中国落实BEPS行动计划，签署CRS协议，推动“一带一路”税收合作，为全球税收治理贡献了中国智慧。
• “十四五”展望：税收制度将更加现代化、法治化，重点在于优化税制结构、健全地方税体系、深化征管改革、推动绿色转型和加强国际合作。

关键信息

一、税收营商环境优化

• 2016年至2020年，中国纳税指标显著改善，纳税时间从832小时压缩至138小时，纳税次数从37次减少至7次，总税收和缴费率由82.8%降至59.2%。
• 2018年国地税合并，提升征管效率，降低企业合规成本。
• 电子税务局、非接触式办税等信息化手段广泛应用，提升了办税效率和便利性。

二、税制改革进展

1. 增值税改革

• 全面结束营改增试点，实现货物和服务的全覆盖。
• 简并增值税税率，从四档降至三档，逐步推进税率简并至两档。
• 推行增值税留抵退税制度，减轻企业资金压力。
• 加大出口退税力度，实现征退税率一致，提高出口企业竞争力。

2. 个人所得税改革

• 2018年实施综合与分类相结合的个人所得税制度。
• 引入专项附加扣除，体现量能课税理念，提升税收公平性。
• 实现年度汇算清缴，提升纳税人纳税意识。
• 税率结构优化，降低中低收入者税负，提高社会公平。

3. 绿色税制

• 《环保税法》于2018年实施，推动绿色经济发展。
• 《资源税法》于2020年施行，资源税从价计征，促进资源合理利用。
• 水资源税试点扩大，有助于节水与环保。

4. 税收立法

• “十三五”期间，中国税收立法取得显著进展，18个税种中已有11个完成立法。
• 《环境保护税法》《城市维护建设税法》《契税法》等相继出台。
• 《印花税法》《土地增值税法》《增值税法》等正在征求意见或审议中。

三、创新与开放政策

• 区域性创新税收政策：
  • 自贸区、粤港澳大湾区、海南自贸港等区域实施特殊税收政策，如企业所得税优惠、人才补贴等。
  • 海南自贸港推出零关税、低税率、简税制等政策，成为国际化的税收试验田。
• 优化外资营商环境：
  • 修订外商投资负面清单，放宽市场准入。
  • 实施备案制与负面清单相结合的外资管理模式。
  • 推出《外商投资法》及其配套法规，为外商投资提供制度保障。

四、国际经贸与税收合作

• 落实BEPS行动计划：
  • 修订《特别纳税调整实施办法》，完善反避税体系。
  • 推动国别报告信息自动交换，截至2021年，已有78个国家/地区与中国建立自动交换机制。
• “一带一路”税收合作：
  • 税收征管合作机制成立，推动税收信息化发展。
  • 税务总局发布《“走出去”税收指引》和《国别投资税收指南》，为中国企业“走出去”提供支持。
• RCEP与中欧投资协定：
  • RCEP签署，推动区域贸易投资一体化，实现零关税和公平竞争。
  • 中欧投资协定谈判完成，构建中欧双向投资法律框架，促进国际合作。

五、“十四五”税收政策与征管改革展望

• 优化税制结构：
  • 提高直接税比重，完善个人所得税制度，扩大综合征税范围。
  • 优化增值税制度，推进税率简并，探索结构性减税。
• 健全地方税体系：
  • 消费税征收环节后移，增加地方税收收入。
  • 推进房地产税立法，完善地方税种。
• 深化税收征管改革：
  • 推进数字化征管，2025年实现发票全领域电子化。
  • 推行“信用+风险”监管机制，提升税务监管科学性。
  • 实施“自行判别、自行申报、事后监管”机制，提高税费服务效率。
• 推动绿色发展：
  • 实施有利于绿色发展的税收政策，如环保税、资源税等。
  • 《政府工作报告》提出扩大节能环保税收优惠范围，促进绿色经济转型。
• 构建“双循环”格局：
  • 优化减税降费政策，支持企业扩大投资与研发投入。
  • 海南自贸港成为连接国内与国际市场的关键枢纽。
  • 加强高水平对外开放，吸引外资与促进国际合作。

结语

“十四五”时期，中国税收制度将继续完善，更加注重公平、效率与可持续发展。通过制度创新、科技赋能、国际协作等方式，中国将推动税收体系更好地服务于国家发展战略，助力实现高质量发展和社会主义现代化强国目标。