普华永道-2017年中国税收政策回顾与2018年展望：锐意进取，齐心併力-2018.3-24页-10mb

2017年中国税收政策回顾与2018年展望总结

核心内容

2017年是中国财税改革深化之年，国家在多个方面推出了税收政策，以支持经济结构转型、提升市场活力、优化营商环境以及推动“一带一路”建设。同时，2018年税收政策继续朝着减税降负、优化税率结构、推进税收法定原则的方向发展，旨在实现“经济保持中高速增长、创新驱动发展成效显著”等“十三五”规划目标。

主要观点与关键信息

一、支持“双创”政策

• 税收优惠扩大：2017年支持“双创”的税收优惠政策为企业减税超过5,000亿元。
• 创投企业税收优惠：财税[2017]38号文明确了有限合伙制创投企业和天使投资人的税收优惠，允许按70%比例抵扣应纳税所得额。
• 技术先进型服务企业政策：财税[2017]79号文将技术先进型服务企业的税收优惠政策推广至全国，适用范围扩大，税率降至15%，职工教育经费税前扣除比例提升至8%。
• 科技型中小企业认定：财税[2017]34号文明确科技型中小企业的认定标准，简化申报流程，便于税收优惠精准支持。

二、后营改增时代改革

• 税率简并：2017年7月1日起取消13%税率，将其并入11%和6%税率，2018年进一步推进三档并两档税率调整。
• 政策完善：出台多项政策明确特定行业的增值税处理，如资产管理行业。
• 征管优化：推进网上办税、电子发票推广、申报表简化等措施，提高征管效率。
• 条例修订：修订《增值税暂行条例》，为增值税立法奠定基础。

三、优化营商环境，吸引外资

• 引资20条与22条措施：2017年推出多项措施吸引外资，包括再投资递延纳税、技术先进型企业优惠、境外所得抵免等。
• 负面清单制度：2017版负面清单缩减27项，外商投资目录采用负面清单形式，扩大外资准入。
• 源泉扣缴新规：37号公告简化非居民企业所得税扣缴流程，调整扣缴义务发生时间，减轻合规负担。

四、“一带一路”税收支持

• 税收服务体系完善：发布《国别投资税收指南》和《“走出去”税收指引》，帮助企业应对境外税收挑战。
• 综合抵免法：允许企业选择境外综合抵免法，提升国际竞争力。
• CRS实施：2017年7月1日起实施中国版CRS，加强境外金融账户信息管理。

五、国际税收合作与改革

• BEPS行动计划落实：签署《多边公约》，修订税收协定，打击税基侵蚀和利润转移。
• 特别纳税调查调整：6号公告明确转让定价调查程序和规则，强化对跨境关联交易的监管。
• 税收协定更新：中国版CRS和多边公约的签署标志着国际税收规则的进一步完善。

六、2018年展望

• 减税降负：全年将再为企业和个人减税8,000多亿元，减轻非税负担3,000多亿元。
• 税收法定原则：2020年前全面落实税收法定原则，推动更多税种立法。
• 增值税改革：重点降低制造业和交通运输等行业税率，推动增值税立法。
• 个人所得税改革：提高起征点，增加专项扣除项目，推进综合与分类相结合的税制。
• 房地产税立法：按“立法先行、充分授权、分步推进”原则推进，按评估值征税。
• 征管改革：加强税收征管体系，提升征管效率，推动“放管服”改革。

总结

2017年中国税收政策在支持创新、优化营商环境、推动“一带一路”建设、加强国际税收合作等方面取得显著成效。2018年，政策继续朝着减税降负、优化税率结构、推进税收法定方向发展，为中国经济的持续健康发展提供有力支撑。同时，面对国际税改趋势，如美国税改，中国也在积极应对，保持自身的税收战略优势。