2015-11-06-KPMG_China-关于研究开发费用税前加计扣除有关法规的更新_6页_1mb

中国税务快讯：研发费用税前加计扣除政策更新总结

政策背景

财政部、国家税务总局和科技部于2015年联合发布财税[2015]119号文件，从2016年1月1日起执行，取代国税发[2008]116号和财税[2013]70号文件。该政策旨在完善研究开发费用税前加计扣除，鼓励企业创新。

关键要点

• 追溯期延长：企业符合条件但未及时享受优惠的，可追溯享受并履行备案手续，追溯期最长3年。
• 活动范围扩大：新政策不再严格要求研发活动必须属于特定高新技术领域，企业只需满足定义即可。符合加计扣除条件的研发活动包括创意设计、产品创新等。
• 会计核算简化：企业不再需要独立设置“专账”，可通过辅助账或补充账目归集研发费用。
• 费用范围扩展：几乎所有研发费用均可享受扣除，新增项目如专家咨询费、知识产权费用、差旅费等，但总额不超过可加计扣除总额的10%。
• 研发活动定义更新：要求研发活动具有“系统性”，删除了原政策对成果领先的要求。

影响分析

• 企业受益：符合条件的企业可获税收优惠，推动创新投资。20%以上申请企业可能面临税务机关核查，因此企业需加强研发项目识别和费用归集系统。
• 负面清单限制：特定行业（如烟草、零售、房地产）不可享受优惠，除非活动合规。政策对服务行业的创新支持可能有限制，需关注未来调整。
• 委托与境外研发：委托外部研发费用加计扣除比例上限为80%，委托境外研发不可享受优惠。集团内研发费用加计扣除要求简化。
• 其他变化：不再强制要求无形资产摊销年限，但税务机关操作尚不明确。

企业应对建议

企业应提前评估研发活动，完善记录系统，把握追溯期机会。政策鼓励创新，但需注意行业限制和税务合规。未来政策可能调整负面清单，建议持续关注更新。

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