2023-07-24-KPMG_China-研发费用加计扣除政策执行指引2.0版发布_3页_215kb

国家税务总局和科技部于2023年7月7日联合发布了《研发费用加计扣除政策执行指引2.0版》，旨在为企业提供更全面的政策指导，背景是研发费用加计扣除比例已提高至100%，预缴时间提前，企业需加强研发项目管理以合规享受优惠。

本次指引2.0版的亮点包括：

• 研发活动判断细化：明确了制造业、科技活动和软件研发的边界，例如，软件著作权非研发指标，并列举了13类研发活动和8类非研发活动，帮助企业准确筛选项目。

• 研发项目管理重要性：强调规范管理是政策基础，建议企业建立全流程管理制度，涵盖项目立项、实施和结题阶段，记录费用和进度。

• 其他关注点：如加计扣除可与其他优惠叠加，失败研发费用也可扣除；收入占比计算需准确；创意设计活动不自动视为研发；高新技术企业认定与加计扣除口径存在差异。

毕马威建议企业主动优化管理：一是更新研发项目判断标准；二是建立或强化全流程管理制度；三是针对多税收优惠或集团企业考虑综合优化，并逐步数字化。同时，提示企业根据指引完善实践，以提升合规性和效率。

此总结基于政策核心内容，聚焦关键变化和企业行动建议。