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报告摘要

2018中国税务前瞻总结

核心内容

2018年是中国税务政策变革和调整的关键年份，随着“十三五”规划进入关键阶段，中国税务环境在数字化、国际化及政策优化等方面发生了显著变化。这些变化对跨国企业在华投资及中国企业在海外投资均产生了深远影响。毕马威中国税务专家在《2018中国税务前瞻》系列刊物中，深入分析了这些趋势，帮助企业更好地应对变化。

主要观点与关键信息

1. 转让定价与税收协定更新

特许权使用费和服务费新规：国家税务总局发布6号公告，强调对集团内部服务费的审查，特别是“非受益性”服务及向低税率地区付款的情况。营销型无形资产将纳入重点审查范围。
税收协定更新：中国签署了BEPS第15项行动计划下的多边公约（MLI），承诺自2019/2020年起更新近半数的现行税收协定。2018年将发布新的税收协定指导性文件，以减少境外投资者对协定优惠的不确定性。
主要目的测试（PPT）：新的PPT规则将影响税收协定优惠的申请，企业需确保投资架构符合最低实质性要求，并保留相关文档以应对税务机关的质疑。

2. 源泉扣缴与再投资政策

37号公告：简化了非居民源泉扣缴程序，境外投资者需关注其在间接转让中国资产交易中的税务影响。
再投资优惠：境外投资者从中国境内企业获得的利润，若直接投资于鼓励类项目，可享受递延纳税政策。企业需关注哪些行业被列为鼓励类，并注意政策实施细节。

3. 增值税管理与稽查加强

增值税稽查：税务机关将加强执法力度，尤其是对最后一批完成营改增的企业。企业需进行增值税合规性健康检查。
数据分析应用：金税系统升级后，税务机关利用数据分析识别潜在的增值税错误和异常情况。企业应利用数据分析工具进行风险管理和数据调和。

4. 数字化与电子商务税收

数字化征税：中国税务机关将利用科技工具和数字化流程改进税收管理系统，提高征税效率。未来数字经济税收规则可能更加完善，创造更公平的税收环境。
税务智能解决方案：毕马威等专业机构提供相关解决方案，帮助企业识别和纠正税务风险。

5. 海关改革与风险管理

海关稽查改革：2017年全国范围内的海关改革提升了数据监测能力，预计稽查将更加频繁和精准。进出口企业需优化内部控制流程，确保申报准确性。
税务风险评估模型：国家税务总局已建立税务风险评估模型，用于识别企业税务风险。2018年将进一步提升透明度，企业应关注模型的应用与调整。

6. 个人所得税改革与执法

境外所得个人所得税：随着CRS实施，中国税务机关将加强对中国公民境外所得的合规审查，特别是“一带一路”项目中的外派人员。
个人所得税改革：2018年可能推出个人所得税改革，解决不平等问题，企业需提前规划，应对政策变化。

7. 环保税与资源税改革

环保税法实施：自2018年1月1日起，环保税取代排污费，增加污染成本，成为环保的重要激励机制。企业需评估其对业务的影响并关注政策指引。
资源税改革：自2016年起，资源税由从量计征改为从价计征，取消地方性收费基金，设置统一税率范围和优惠政策。企业需在业务筹划中考虑这些变化。

8. 国际税收合作与争议解决

相互协商程序（MAP）：在BEPS框架下，MAP程序将提升争议解决效率，预计两年内未解决案件数量将减少。
全球税收透明度：CRS的实施将增强国际税收信息交换，提升税务透明度。

总结

2018年中国税务环境的变化涉及多个方面，包括转让定价、税收协定、源泉扣缴、增值税管理、海关稽查、个人所得税、环保税与资源税改革等。这些变化反映了中国在税收治理、数字化征管和国际税收合作方面的持续深化，对跨国企业在中国的投资及中国企业的海外投资提出了更高的合规要求。企业应密切关注政策动向，合理调整投资架构，提升税务管理能力，以应对日益复杂的税收环境。