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2018年中国税务前瞻总结

核心内容

2018年是中国税务政策变革的重要一年，围绕“十三五”规划的推进和全球经济环境的变化，中国税务部门在多个领域推出了新的政策和措施，旨在提升税收征管效率、加强国际合作以及促进经济高质量发展。这些变革对跨国企业在华投资和中国企业在海外投资均产生深远影响，尤其在转让定价、税收协定、CRS实施、增值税管理、环保税、资源税、个人所得税等方面。

主要观点

1. 转让定价与集团内部服务费

• 国家税务总局发布6号公告，强调对特许权使用费和服务费的审查，尤其是涉及集团内部服务的费用。
• 引入“DEMPE + P”模型，重点审查营销型无形资产及相关利润分配。
• 建议企业关注政策实施细节，确保合规性并准备应对税务机关的严格审查。

2. 相互协商程序 (MAP)

• 中国已执行BEPS第14项行动计划，MAP机制将在未来两年内提高效率，减少未解决案件数量。
• 跨国企业应重视MAP在解决转让定价争议中的作用，提升争议解决能力。

3. 税收协定更新与常设机构指引

• 中国签署了MLI，将在2019/2020年更新近半数税收协定，增加PPT条款。
• 国家税务总局将发布新的税收协定指导性文件，以改善外国投资者享受协定优惠的不确定性。
• 常设机构指引也将于2018年发布，影响跨境业务架构和税务筹划。

4. 统一报告标准 (CRS)

• 2018年起，中国将启动OECD统一报告标准下的自动信息交换（AEOI）。
• 税务机关将利用大数据和数据分析工具加强征管，企业需关注CRS相关信息的使用，提升合规意识。

5. 源泉扣缴与间接转让规则

• 37号公告简化了非居民源泉扣缴程序，但间接转让仍存在税务风险。
• 企业需注意37号公告与7号公告的相互影响，合理规划投资架构以避免被征税。

6. 中国境内再投资规则

• 境外投资者从境内企业获得的利润再投资于鼓励类项目可享受递延纳税优惠。
• 企业应关注国家税务总局对鼓励类项目的定义及规则实施方式。

7. 增值税稽查与风险管理

• 营改增后，税务机关加强增值税执法力度，尤其关注最后一批完成改革的企业。
• 金税系统升级后，税务机关将更多使用数据分析工具识别潜在错误，企业需加强内部控制流程。

8. 海关改革与稽查流程

• 中国海关进行全国范围改革，采用数据分析工具提升稽查效率。
• 进出口企业需优化申报流程，确保数据准确性和合规性。

9. 研发税收优惠政策

• 研发税收政策是推动创新的重要工具，企业应关注政策变化并合理利用以增强竞争力。
• 税务机关将加强政策执行力度，确保企业合规申报并享受优惠。

10. 数字化与数字经济税收

• 中国税务机关加快数字化进程，提高税收征管效率。
• 数字经济税收规则将逐步完善，为数字经济主体提供更公平的税收环境。

11. 税务风险评估模型

• 国家税务总局建立税务风险评估模型，提升税收风险管理透明度。
• 企业可利用税务智能解决方案进行风险识别与纠正，避免税务问题。

12. 个人所得税改革与境外所得管理

• 个人所得税改革将加强对中国公民境外所得的征管，特别是“一带一路”项目中的外派人员。
• 企业需提前规划员工个人所得税申报，确保合规。

13. 环保税与资源税改革

• 环保税自2018年起实施，取代排污费，提高污染成本。
• 资源税改革从从量计征转为从价计征，取消地方性收费，统一税率范围。

关键信息

• 2018年是中国税务政策变革的关键年份，多个重要政策将陆续实施。
• 数字化与科技工具将在中国税收管理中发挥更大作用，如数据分析、税务智能解决方案等。
• 税收协定更新和CRS实施将加强国际税收合作，提升税收透明度。
• 转让定价、增值税、个人所得税、环保税、资源税等政策将对跨国企业产生直接影响。
• 合规风险控制成为企业应对税收政策变化的核心任务，建议提前进行税务健康检查和架构调整。

联系信息

• 卢奕（税务服务主管合伙人）：lewis.lu@kpmg.com
• 池澄（国际税收服务主管合伙人）：cheng.chi@kpmg.com
• 古军华（并购税务服务主管合伙人）：john.gu@kpmg.com
• Lachlan Wolfers（间接税服务主管合伙人）：lachlan.wolfers@kpmg.com
• 杨彬（全球人力资源服务主管合伙人）：bin.yang@kpmg.com
• 张豪（税务转型服务主管合伙人）：tracy.h.zhang@kpmg.com
• 谢忆佳（能源业税务服务主管合伙人）：jessica.xie@kpmg.com

未来展望

毕马威中国将陆续发布《2018中国税务前瞻》系列文章，涵盖转让定价、国际税收、并购重组、一带一路投资、间接税趋势、研发税收优惠、海关升级、税务管理、数字经济税收、个人所得税改革、信息自动交换、绿色发展等多个主题，为企业提供全面的税务洞察与应对策略。