20220511-毕马威-中国税务快讯_深圳率先推出海关和税务转让定价协同管理制度_4页_279kb

中国税务快讯总结（第九期 二零二二年五月）

核心内容

2022年5月18日，深圳市税务局与深圳海关联合发布《关于实施关联进口货物转让定价协同管理有关事项的通告》，标志着中国在跨境关联交易定价管理方面迈出重要一步。该制度旨在解决海关与税务机关在进口关联交易价格认定上的双重审查和重复征税问题，提高企业转让定价管理的确定性，降低税收遵从成本。

主要观点

• 双重认定问题：以往企业可能同时被海关和税务机关质疑进口价格，导致重复调整和征税。
• 制度创新：深圳率先推出跨部门协同管理制度，结合海关预裁定制度和税务预约定价安排制度，实现双方审核结果互认。
• 企业受益：该制度为企业提供了更清晰的合规指引，增强了税收政策的稳定性和可预见性。
• 实践案例：毕马威中国协助某外资企业成功达成中国首个转让定价协同管理案例，为制度实施提供了实证支持。

关键信息

1. 协同管理背景

• 跨国企业在全球化背景下频繁进行关联交易，面临海关和税务机关的双重审查。
• 海关关注进口价格偏低导致税收损失，税务关注进口价格偏高导致利润偏低。
• 缺乏沟通和互认机制，易引发价格双重认定及重复征税。

2. 协同管理制度要点

• 适用范围：关联进口货物转让定价。
• 适用期间：3个公历年度。
• 申请条件：
  • 符合海关预裁定制度（海关总署令236号）和税务预约定价安排制度（64号公告）的申请条件。
  • 企业需为深圳注册、有进口行为且具有较高的税务遵从意识。
• 申请流程：
  • 同时向海关和税务提交申请表。
  • 10日内确认是否符合受理条件。
  • 15日内启动联合评估，协商价格。
  • 达成一致后签署《协同管理备忘录》。
  • 每年6个月内提交年度报告。
  • 备忘录期满后自动失效，企业可在90日内申请续签。

3. 备忘录主要条款

• 关键假设：明确企业内部和外部经营环境的假设条件，如价格调整、利润水平等。
• 价格调整机制：企业需确保实际财务指标在公平交易值域的中位值范围内，如偏离则需调整。
• 方法明确：税务和海关分别采用转让定价方法和海关估价方法，备忘录中需明确所用方法及指标。

4. 毕马威观察

• 制度突破：首次实现海关与税务的协同审查，未突破现有法规框架，具有可复制性。
• 流程创新：制度化、流程化的协同管理机制，有助于提升企业合规效率。
• 预裁定创新：深圳海关首次提供“可量化”的价格裁定结果，为未来企业申请预裁定提供了新思路。

毕马威成功案例分享

• 案例背景：某外资企业曾被海关质疑进口价格合理性，导致重复调整和补税。
• 案例成果：
  • 企业与海关、税务达成一致，签署三方备忘录。
  • 解决了长期存在的重复性征税问题，降低了税务成本。
  • 提高了合规效率和税收政策的可预见性。
• 案例意义：
  • 为后续类似案例提供了实践样本。
  • 展现了跨部门协同机制在实际操作中的可行性。

总结

深圳的转让定价协同管理制度是中国税务与海关协同管理的重要里程碑，标志着我国在跨境税收管理方面迈出了实质性步伐。该制度不仅为企业提供了更稳定的合规环境，也为全国其他地区推广此类机制提供了有益的参考。毕马威中国在该制度实施过程中发挥了关键作用，协助企业成功完成首个协同管理案例，体现了中介机构在政策落地中的重要价值。