20210915-毕马威-中国税务快讯_新_中华人民共和国城市维护建设税法__3页_199kb

中国税务快讯 - 第二十八期（2021年9月）

核心内容

《中华人民共和国城市维护建设税法》（以下简称《城建税法》）于2021年9月1日正式生效，同时废止了自1985年起施行的《城市维护建设税暂行条例》。该法律结合了现行法律法规及征管实践经验，对城建税政策进行了完善和优化，解决了以往存在的税务不确定性问题。

主要观点

• 城市维护建设税是一种附加税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，但不可抵扣。
• 《城建税法》的实施标志着城建税从暂行条例向正式法律的转变，增强了政策的稳定性与可预期性。
• 新法明确了城建税的计税基础，排除了进口服务和无形资产的增值税及消费税额，从而减轻了境内企业的跨境服务相关税收负担。
• 对于出口服务，免抵税额被纳入城建税的计税范围，这可能增加相关税务成本。
• 增值税期末留抵退税政策在《城建税法》中被保留，并进一步法律化。
• 教育费附加与地方教育附加的计税依据与城建税保持一致，确保政策统一性。

关键信息

城建税的计税依据变化

• 进口服务及无形资产：不再作为城建税的计税基础。此前，境内纳税人代扣代缴增值税时需同时代扣城建税，新法明确排除此类情况。
• 出口服务免抵税额：纳入城建税的计税范围，可能增加出口企业的税务负担。
• 增值税期末留抵退税：允许从城建税等附加税费的计税依据中扣除退还的增值税税额。

城建税与其他附加税费的关系

• 教育费附加与地方教育附加的计税依据与城建税保持一致，即以实际缴纳的增值税、消费税为计税基础。
• 《城建税法》及配套公告并未改变教育费附加与地方教育附加的计税方式，确保了政策的一致性。

实操影响

• 境内企业接受跨境服务时，不再需要代扣代缴城建税，有助于降低税收成本。
• 对于出口服务企业，免抵税额纳入计税范围，可能影响其税务筹划。
• 增值税期末留抵退税政策的法律化，增强了政策的稳定性。

结论

《城建税法》的实施标志着城建税制度的进一步规范化和法治化，对城建税的计税依据进行了明确，减少了税务不确定性，同时对出口业务和跨境服务的税务处理进行了调整。这些变化对境内企业的税务成本和税务筹划产生了一定影响，企业需根据新政策调整其税务管理策略。