2025-09-10-KPMG_China-新たな規制を洞察し_スマートに変革に挑む——「中華人民共和国増値税法実施条例（意見募集稿）」の要点解説页_10页_665kb

中華人民共和国増値税法実施条例意見募集稿の要点まとめ

概要

財政部と国家税務総局は2025年8月11日に「中華人民共和国増値税法実施条例意見募集稿」（以下、「実施条例意見募集稿」）を公布し、2025年9月10日まで意見募集を行います。この実施条例は6章57条から構成され、「増値税法」の関連規定を細分化・明確化し、国務院の権限委譲事項を具体化し、運用性を向上させ、増値税法の円滑な施行を確保することを目的としています。

主要な政策ポイントと影響分析

1. 消費税と増値税の取扱いの明確化

• 政策内容：国外の組織又は個人が中国国内で使用する無形資産を国内の組織又は個人に販売する場合、増値税を納付する必要がない。
• 影響分析：OECDの国際慣行に合致し、取引の実質と目的を反映した判断基準が明確化され、企業の税務リスクを軽減する。

2. 課税取引の主徴間係判断

• 政策内容：企業は、取引の実質と目的を業務観点から判断し、売上高構成比やコスト構造などの要素を考慮する。
• 影響分析：税務機関と納税者の認識の相違が生じる可能性があるため、企業は事前に影響評価と対応策を検討すべき。

3. 売上高の查定方法の維持

• 政策内容：正当な理由がない場合、税務機関は売上高を現行の方法で查定する。
• 影響分析：現行制度の継続適用により、企業の税務負担の確実性と運用性が確保される。

4. 控除対象外仕入税額の規定

• 政策内容：賃付消費は購入とみなされ、その仕入税額は控除対象外とされる。
• 影響分析：現行の制度と一致しており、企業の税務管理に影響は限定的。

5. 非課税取引に使用する仕入税額の控除

• 政策内容：非課税取引に使用する仕入税額は売上税額から控除可能。
• 影響分析：企業は非課税取引に関連する仕入税額の整理と影響評価が必要。

6. 長期資産の仕入税額控除制度

• 政策内容：取得原価が500万人民元を超えない長期資産の仕入税額は全額控除可能。超過分は償却年数に基づいて年次調整される。
• 影響分析：国際的なVAT制度と異なる独自の優遇措置が導入され、企業は今後の税務政策に注目すべき。

7. 美容医療機関の免税対象から除外

• 政策内容：美容医療機関は免税対象から除外される。
• 影響分析：医療機関の税務負担が増える可能性があるため、関係企業は影響評価を事前に行う必要がある。

8. 税制優遇の違法・不当な享受に関する責任

• 政策内容：税制優遇を違法・不当に享受した場合、税務機関は非課税期間の税金を徴収する。
• 影響分析：企業は税務遵守を重視し、制度の適用条件を厳格に遵守する必要がある。

9. 代理人均源泉徴収義務者の規定

• 政策内容：国外組織又は個人が中国国内の不動産を自然人に販売する場合、国内代理人が税金の申告・納付を委託する。
• 影響分析：不動産企業は国内代理人の選定と税務管理の見直しを検討すべき。

10. 輸出税金還付（免税）の最終申請期限

• 政策内容：輸出税金還付（免税）の最終申告期限は輸出申請日から36か月以内、又は輸出申告日前の翌月から翌年4月30日まで。
• 影響分析：期限の変更により、輸出企業は申告手順の再確認と準備を急がなければならない。

KPMGの提案

• 増値税法は2026年1月1日に施行される予定。
• 企業は「実施条例意見募集稿」に注目し、業界および自社の特性を踏まえて政策の潜在的影響を事前に評価し、対応策を講じるべき。
• KPMGは企業からのフィードバックを幅広く収集し、政策策定部門への提言を行う予定。

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注意事項

• 本文書の情報は一般的な性質を持ち、特定の企業や個人の状況には適用されません。
• 情報の正確性や将来の継続性については保証されません。
• 詳細な税務対応には専門的な助言が必要です。