2023-02-06-KPMG_China-海南自由貿易港の「ダブル15（個人所得税・企業所得税に対する15％の軽減税率）」優遇政策の徹底実施——実質的な運営に係る具体的な要件を更に明確化_4页_897kb

海南自由贸易港“双15”税收优惠政策细化总结

1. 政策背景

为贯彻落实海南自由贸易港建设总体方案，防止税源流失和利益转移，国家税务总局海南省税务局等三部门联合发布《海南自由贸易港鼓励类产业结构企业实质性运营问题补充公告》（公告2022年第5号，简称“5号文”），并配套相关解读，旨在细化“双15”税收优惠政策（即企业所得税和个人所得税减按15%税率征收）的实质性运营标准，确保政策合规性和风险控制。

2. 主要内容

• 适用对象范围扩大：适用企业包括在海南自由贸易港注册但非企业所得税纳统主体的合作伙伴关系企业，需按5号文及原公告2021年第1号要求规范化实质性运营。
• 实质性运营“青信号”标准细化：
  • 确定企业主要生产和经营场所位于海南自由贸易港。
  • 企业实际运营决策（生产、财务、人事等）由在海南设立的机构执行或管理。
  • 明确驻在人数和比例：员工总数不足10人的，需至少3人驻在；10-100人的，需30%以上驻在；超过100人的，至少30人驻在。计算基于年度累计居住日数，每日按24小时以下计算为1日。
  • 财务和资产管理：企业需在海南开设银行账户，会计记录应纸质保存，资产应主要位于海南。
  • 实务要求：集团模式下，财务功能需部分在海南实现。
• 赤信号条目添加：明确禁止行为，包括“纯结算中心”（仅处理财务结算，无生产运营）和“地址不符”（注册地址与实际运营地不一致）。
• 监督管理要求：自2023年起，实施后续联合检查：
  • 翌年6月至12月，对享受“双15”政策的企业进行全面检查或抽样检查。
  • 新政策适用企业需提交自我评估表确认实质性运营遵守情况。
• 政策期限：自2023年1月1日起至2024年12月31日止；2022年度仍适用原规定。预计2025年可能进一步放松标准。

3. 影响与建议

该政策强化了实质性运营门槛，旨在吸引高质量企业入驻，同时防范税收风险。企业应及时调整合规操作，避免赤信号触发不适用政策。KPMG海南团队可提供专业咨询。政策观察期为2023-2024年，后续变化将影响企业税务策略。