20220511-毕马威-中国税务快讯_便利出口企业新政策助力外贸平稳发展_3页

中国税务快讯总结（第八期 二零二二年五月）

核心内容

国家税务总局于2022年4月29日发布《关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》（9号公告），旨在进一步优化出口退税政策，提升出口企业的税务合规性和退税便利度，助力外贸平稳发展。该公告是在2020年税总2号公告的基础上进行的政策优化，重点涉及出口企业分类管理、备案单证管理、退税流程简化及收汇管理等方面。

主要观点

• 政策背景：在后疫情时代，政府持续关注出口企业退税问题，通过政策优化提高退税效率，缓解企业资金压力。
• 政策目的：通过简化流程、明确管理口径、提升合规性，帮助企业更好地享受退税政策红利。
• 政策影响：9号公告对出口企业，尤其是加工贸易企业，具有实质性利好，有助于缓解历史遗留的进项税抵扣问题，提升企业资金流动性。

关键信息

1. 完善出口企业分类管理，简化办理流程

• 分类管理更人性化：纳税信用修复后重新评定的纳税人，不受12个月内不得调整管理类别的限制。
• 退税流程更简化：在一定限额内可先审核退（免）税再进行实地核查，超限部分仍需前置核查。
• 办税方式更便利：税务证明全面电子化，备案资料可网上提交，减少企业现场报送。
• 报送资料更精简：涉税资料原件改为企业自行留存备查，降低办税成本。

2. 解决加工贸易企业进项税抵扣问题

• 历史问题解决：因征退税率一致导致的“不得免征和抵扣税额抵减额”可纳入进项税抵扣范围，缓解企业资金压力。
• 操作指引待明确：该政策的具体执行方式和管理规程仍需总局进一步明确。

3. 规范备案单证管理，强调出口业务真实性

• 取消部分资料：如《出口货物装货单》。
• 增加证明资料：包括出口合同、国际货运代理服务费发票、委托报关单据等。
• 电子化管理：企业可选择电子化方式管理备案单证，但需遵循24号公告的管理逻辑。
• 执行时间：新政自2022年5月1日起执行，此前出口业务需在5月申报退税后15日内完成备案单证补充。

4. 优化出口退（免）税收汇管理

• 超时申报要求：超时限申报需同时报送收汇资料，确保退税条件合规。
• 虚假收汇处理：若发现收汇材料虚假，企业需在24个月内补充材料。
• 视同收汇情形：新增出口信保赔款等可申报退税的情形。
• 特殊业务纳入管理：委托出口货物和向境外提供修理修配劳务纳入收汇管理范围。
• 无法收汇处理：明确无法收汇且不符合视同收汇情形的企业适用免税政策，需做进项税转出。

毕马威建议

1. 深入了解政策变化：企业应全面掌握9号公告及配套政策，积极申请符合的退税政策，提升退税管理效率。
2. 梳理退税流程与风险点：在享受政策的同时，注意识别并避免因不符合条件而引发的合规风险。
3. 规范备案单证管理：确保2022年5月申报后15日内完成备案单证的补充与归集，建议采用信息化手段加强管理。
4. 加强收汇情况追踪：建立收汇分析与预警机制，防止因收汇处理不当导致不予退税或暂缓退税。
5. 关注加工贸易企业特殊政策：
   • 对符合条件的企业，可将长期挂账的“不得免征和抵扣税额抵减额”纳入进项税抵扣。
   • 注意年度核销及首次免抵退税申报的准确性，避免管理不当导致的补税或处罚风险。

总结

9号公告是中国税务部门为支持外贸发展、提升出口企业退税便利度的重要举措，涵盖分类管理、流程优化、资料管理及收汇政策等多个方面。该政策的实施将有助于企业更好地应对退税管理挑战，增强税务合规意识，同时为加工贸易企业带来资金压力缓解的实质性利好。企业应积极适应政策变化，提升退税管理能力，确保合规与效率并重。