20210605-安信证券-固定收益主题报告_土地使用权出让收入划转税务部门征收_有何影响__6页_680kb

土地使用权出让收入划转税务部门征收总结

核心内容

2021年6月4日，财政部、自然资源部、税务总局、人民银行联合发布财综〔2021〕19号文，宣布将国有土地使用权出让收入等4项非税收收入划转至税务部门征收。该政策自2021年7月1日起在河北等7个省市试点，2022年1月起在全国全面实施。这是继2019年社保费征管职责划转之后的第三批非税收入征管改革，是落实2018年《国税地税征管体制改革方案》的重要步骤。

主要观点

• 征管改革背景：
  该政策是2018年国税地税征管体制改革的延续，旨在通过统一征管，提高财政资金管理效率，实现公共资金共管和相互监督。

• 征管改革内容：
  土地使用权出让收入的征收由自然资源部门转为税务部门统一征收，但其分成、使用、管理等仍按现行规定执行。竞买保证金仍由自然资源部门收取。

• 征管改革影响：

  • 提高征管效率与规范性，减少征管成本。
  • 增强土地出让金的透明度，规范地方政府的收缴行为，防止地方违规操作。
  • 对房地产企业影响：拿地环节更透明，难以通过协商争取土地款返还或延期缴纳。
  • 对城投企业影响：难以通过“先征后返”等方式变相获取资产注入。
  • 有利于形成全国统一的信息平台，便于中央统一监管。

关键信息

• 政策目的：推进财税征管体制改革，实现土地出让金的统一征收，加强中央对地方财政的监督。
• 执行时间：2021年7月1日试点，2022年1月全面实施。
• 征收环节变化：土地出让金由税务部门统一征收，但后续管理仍由原部门负责。
• 信息共享机制：财政部门与人民银行将共享土地出让金缴纳信息，提高数据集中化水平。
• 风险提示：需关注后续政策是否进一步加强对土地出让金用途的监管，以及宏观经济变化对政策执行的影响。

政策解读要点

1. 改革性质：属于财税征管体制的调整，非针对房地产或地方财政的直接监管。
2. 规范地方行为：减少地方政府在土地出让金收缴中的随意性，避免少收、欠缴、违规返还等现象。
3. 信息集中化：有助于建立全国统一的信息平台，提升中央对地方政府和企业的监管能力。

结构清晰要点

• 政策背景：

  • 2018年《国税地税征管体制改革方案》的落实
  • 前两批非税收入征管职责已划转，本次为第三批

• 征收与使用变化：

  • 征收环节统一由税务部门负责
  • 分成、使用、管理等政策仍按现行规定执行
  • 竞买保证金仍由自然资源部门收取

• 政策影响：

  • 提高征管效率，降低征管成本
  • 规范土地出让金收缴流程，减少地方违规操作
  • 增强中央监管能力，推动信息共享

• 政策解读：

  • 为财税征管体制的深化，非针对房地产或地方财政的直接调控
  • 地方财政透明度提升，房企与城投企业需适应新的征管模式
  • 可能带来后续对土地出让金用途的更严格监管

• 风险提示：

  • 政策执行超预期
  • 宏观经济变化可能影响政策效果

结论

此次土地使用权出让收入划转税务部门征收，是国家深化财税征管体制改革的重要举措，旨在提升财政资金征管效率与透明度，规范地方政府行为，强化中央监管能力。尽管政策在征收环节进行调整，但使用与管理仍保持原有机制，因此对房地产和城投企业的直接影响有限，但长期来看有助于建立更规范、统一的财政管理体系。