EBA欧洲银行-2007-03-21-rev128CEBS-CL-ISA-560-signed29_4页_144kb

报告摘要

总结：关于ISA 560（后续事件）的修订意见

核心内容

文档为欧洲银行监管委员会（CEBS）对国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）提出的ISA 560修订草案所发表的评论。CEBS认为审计标准对于维护市场财务稳定和公众监督至关重要，因此希望确保ISA 560在内容和结构上具有清晰性和一致性，以便审计师能够有效执行。

主要观点

目标陈述的清晰性
- CEBS认为ISA 560的目标陈述不够结果导向，未能充分体现IAASB在《结论基础》中建议的格式。
- 建议在目标中明确说明审计师应确保所有重要的后续调整事项被识别并正确反映在财务报表中。
- 建议将“获取足够的审计证据以确认所有后续事件已被识别”这一前提条件纳入目标陈述中。
标准适用性与结构
- CEBS建议引入独立于应用材料的介绍部分，特别是ISA的目标和引言，以提高清晰度。
- 认为引言中对IAS 10的直接引用不符合框架中立原则，应删除或仅保留在应用材料中。
- 指出ISA 560适用于调整事项，建议在引言中明确说明这一点以增强清晰度。
定义部分的改进
- 建议删除定义部分第5段(c)中的脚注，因其涉及罕见的国家法律或法规情况，不符合ISA的通用性原则。
- 若有必要提及例外情况，应将其放入相关要求的应用材料中，而非定义部分。
要求部分的修改
- 建议在第7段中增加“shall”一词，以明确审计程序应考虑风险评估并包含以下内容。
- 认为第11段的措辞复杂，影响翻译和理解，建议简化并把“shall”要求前置，以便明确识别为审计要求。
其他修订建议
- 建议在第8段中补充，若后续事件未被适当记录或披露，审计师应参考ISA 701，以决定是否出具保留意见或否定意见。
- 对于小实体和公共部门实体的审计考虑，CEBS表示无评论，认为其处理方式无需特别关注。

关键信息

联系人：Jim Sylph（国际审计与鉴证准则委员会）
文档日期：2007年3月29日
评论人：Daniele Nouy（CEBS主席）
主要关注点：目标陈述的清晰性、框架中立性、结构一致性、定义部分的通用性、要求部分的明确性。
建议修订内容：
- 目标应更结果导向，明确审计师职责。
- 引言应独立于应用材料，避免对特定标准的引用。
- 删除定义部分中涉及罕见情况的脚注。
- 简化并调整第11段的措辞。
- 在第8段中增加对未适当处理后续事件的应对措施，引用ISA 701。