EBA欧洲银行-2006-02-23-28CEBS-CL-IAASB-Clarity-project29_5页_154kb

报告摘要

总结：IAASB Clarity 项目评论

核心内容

欧洲银行监管委员会（CBB）对国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）的Clarity项目提供了评论。该项目旨在提高国际审计准则（ISAs）的清晰度和一致性，通过将要求与应用指南分开，增强标准的可读性和适用性。CBB总体支持这一项目，但提出了一些关键建议，以确保其目标能够有效实现。

主要观点

要求与应用材料的分离：CBB支持将要求与应用材料分开，认为这有助于提高标准的清晰度。但反对在应用材料中重复要求，因为这可能造成混淆，削弱标准的基于目标的性质。
目标陈述的合理性：CBB认为各ISA的目标应明确反映审计工作的最终成果，而不是仅描述过程。例如，ISA 300的目标被质疑是否恰当，因为它更像过程描述而非结果导向。此外，建议在ISA之间建立一致的目标层次结构，如ISA 200应包含整体审计目标。
要求部分的清晰性：CBB指出，要求部分中包含解释性材料可能导致不必要的模糊。建议明确区分解释性内容与实际要求，并确保各部分的结构一致。例如，ISA 240的引言部分过于冗长，应考虑将其内容移至应用材料中。
应用材料的清晰性：虽然应用材料在整体上有所改进，但CBB指出在某些情况下，要求与应用材料之间的界限不够清晰，例如ISA 330和ISA 240中关于整体应对措施的描述。建议IAASB审查要求与应用材料之间的平衡。
重复与交叉引用：CBB认为在不同ISA之间重复内容是不必要的，除非这些ISA之间有紧密联系。例如，ISA 240中的某些段落也出现在ISA 200和ISA 315中，这种重复可能是有益的。
翻译与术语一致性：CBB对“shall consider”这一术语的使用表示担忧，认为其在不同上下文中含义不一，可能造成混淆和翻译问题。建议统一使用方式。
实施优先级与时间表：CBB建议缩短Clarity项目的实施时间表，并增加资源投入。同时，认为ISA 545、ISA 570、ISA 250和ISA 505应优先修订。此外，建议对过渡期的ISA进行重新发布，并提供映射文档。
前言修订：CBB对前言中“where relevant”和“shall consider”等术语的使用表示关注，认为它们在现有标准中的应用不够明确，可能影响审计工作的执行和文档要求。

关键信息

结构建议：建议ISA应包含五个部分：引言、目标、定义、要求和应用材料。定义部分应优先于引言部分以增强理解。
术语使用：对“shall consider”和“where relevant”等术语的使用提出明确性要求，建议统一解释以减少歧义。
实施建议：建议IAASB优先修订ISA 545、ISA 570、ISA 250和ISA 505，并考虑对过渡期的ISA进行重新发布。
文档一致性：强调各ISA中定义的术语应与术语表保持一致，避免混淆。

附件与联系人

附件：包含对解释备忘录中问题的回答。
协调人：CBB的专家小组（EGAA）协调了评论，特别由Pat Sucher（英国FSA）领导。
联系方式：
- Prof Arnold Schilder: +31.20.524.3360
- Arnoud Vossen: +31.20.524.3903
- Pat Sucher: +44.20.7066.5644

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