EBA欧洲银行-2007-03-21-rev1-28CEBS-CL-ISA-610-signed29_3页_141kb

文档总结：关于ISA 610的评论意见

核心内容

本文件是欧洲银行监管委员会（Committee of European Banking Supervisors）对国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）提出的ISA 610修订草案的评论意见。评论主要围绕ISA 610的目标、要求、应用材料以及文档完整性等方面展开，旨在提升该准则的清晰度、适用性，并与IAASB的起草惯例保持一致。

主要观点

1. 目标表述

   • 当前ISA 610的目标表述不够以结果为导向，建议进行更清晰的重新表述，以明确外部审计师在考虑内部审计职能时的最终目的。

2. 标准制定一致性

   • 欧洲银行监管委员会认为，IAASB在确定是否应规定某些要求时，未能充分应用既定的判断标准，导致ISA 610在某些方面不够清晰。
   • 他们强调，审计准则应促进审计师在执行过程中保持一致性和合理判断。

3. 结构与引用问题

   • 建议ISA 610的引言和目标应独立存在，不应引用应用材料（A1-A2），以增强文档的自洽性和可读性。
   • 引言部分应明确指出，只有有效的内部审计职能才可能对外部审计师有用，因此建议在相关段落中加入“effective”一词。

4. 要求表述与逻辑性

   • 建议对第7段进行重新措辞，使其更紧密地与ISA 610的目标相联系，并将对ISA 315的引用移至应用材料中。
   • 第8段与第7段之间的逻辑关系不够清晰，应明确指出外部审计师可以利用第7段中获得的信息来判断内部审计工作是否相关。
   • 第9段中“shall consider”应改为“shall evaluate”，以更准确地反映审计师应采取的行动。
   • 第10段建议对“procedures”前添加“audit”一词，并将应用材料A7的引用从第9段调整至第10段。

5. 文档完整性

   • 对于文档中省略的文档记录要求，委员会表示担忧。他们认为这些要求应保留在ISA 610中，而不是被转移到其他准则（如ISA 540）中，除非有充分的理由说明为何应如此处理。

关键信息

• 评论机构：欧洲银行监管委员会（Committee of European Banking Supervisors）
• 联系人：Danièle Nouy（主席），Arnoud Vossen（EGFI主席），Pat Sucher（FSA，英国）
• 主要建议：
  • 目标应更明确、以结果为导向
  • 引言和目标应独立存在，不依赖应用材料
  • 增加“effective”以强调内部审计的有效性
  • 优化段落之间的逻辑关系，明确外部审计师可利用内部审计信息
  • 调整措辞以提高准确性，如“consider”改为“evaluate”
  • 将应用材料A7的引用从第9段调整至第10段
  • 重新考虑文档记录要求的归属，建议将其纳入ISA 610

结论

欧洲银行监管委员会认为，ISA 610的修订草案需要在目标表述、结构逻辑、术语使用及文档完整性等方面进行改进，以确保其清晰性、适用性及与IAASB标准制定惯例的一致性。他们特别关注外部审计师与内部审计职能之间的协作关系，并建议在准则中更明确地体现这一点。