EBA欧洲银行-2008-10-15CEBS-CL-Clarification-Code-of-Ethics_5页_152kb

报告摘要

CEBS对《专业会计人员道德准则》澄清的评论总结

核心内容

国际伦理准则委员会（IESBA）于2008年10月15日发布了一份关于《专业会计人员道德准则》澄清的征求意见稿，并邀请相关方提交具体意见。国际银行监管委员会（CEBS）对此表示欢迎，并在附录中提供了详细的反馈意见。CEBS的主要关注点包括准则语言的清晰性、例外条款的适用性、概念框架的应用以及过渡期的安排。

主要观点

1. 关于“shall”一词的使用

CEBS支持使用“shall”来明确表示准则中的要求。
但指出IESBA的修改并未全面、一致地应用于整个准则，导致部分条款仍使用“is required”等表达，缺乏统一性。
建议IESBA全面审查准则，确保所有要求均使用“shall”表达，以提高清晰度和一致性。

2. 关于结构化呈现方式

CEBS认为IESBA的结构化方式（如将目标、要求和应用指南分开）可能对准则的清晰度提升有限。
建议IESBA进一步说明其结构化方式为何适合准则，并提供具体的例子。

3. 关于例外条款的适用性

CEBS不支持在准则中设置普遍性的例外条款，认为这可能削弱“shall”要求所体现的义务。
认为应通过与当地监管机构的个案沟通来处理极端和罕见的情况，而非设置统一的例外机制。
对于“shall”要求是否应允许例外，提出质疑，认为应避免为所有情况设置例外。

4. 关于概念框架的应用

CEBS认可IESBA对“可接受水平”定义的引入，认为有助于澄清独立性要求。
同时建议IESBA确保相关修改在各部分之间保持一致，不降低要求的严谨性。
对于文档要求（特别是第290.29条）表示担忧，认为其表述不够清晰，未能明确要求审计师在所有情况下进行评估和记录，仅在需要采取措施时记录。

5. 关于实施时间与过渡期安排

CEBS支持IESBA对实施时间的安排，但认为应在更早的时间点采用修订后的准则，以更好地平衡实施时间和准则的强化需求。

关键信息

联系信息：
- Jan Munro, Senior Technical Manager, IESBA
- Kerstin af Jochenick, CEBS代表
- 电话：+44 (0) 207382 1770（英国）
- 传真：+44 (0) 20 7382 1771（英国）
- 邮箱：Edcomments@ifac.org
附录内容：
- CEBS对IESBA澄清文件的逐条评论，涵盖语言使用、结构、例外条款、概念框架应用及实施时间等议题。
建议与关注点：
- 全面使用“shall”以提高语言一致性；
- 避免设置普遍性的例外条款；
- 确保概念框架的应用统一且不削弱要求；
- 明确文档要求，确保审计师对所有情况均进行记录和评估；
- 建议尽早采用修订后的准则以增强其有效性。

总结

CEBS对IESBA的澄清工作表示欢迎，但在多个方面提出了建设性意见。主要关注准则语言的一致性、例外条款的适用性、概念框架的实施以及文档要求的明确性。CEBS认为，准则应保持其强制性和清晰性，避免因例外条款的引入而削弱其效力。同时，建议在实施时间安排上更早采用修订版本，以确保准则的全面落实和提升专业会计人员的独立性与诚信度。

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