2017-11-新三板股份支付案例_24页_1mb

新三板股份支付案例分析总结

核心内容概述

本文档汇总了多家新三板挂牌公司实施股权激励的案例，重点分析了股份支付的会计处理、费用核算、公允价值的确定依据以及对经营业绩的影响。各公司通过不同的方式实施股权激励，包括股权转让、增资入股、设立持股平台等，均依据《企业会计准则第11号——股份支付》及相关规定进行处理，并在公开转让说明书和财务报表中进行了披露。

主要观点

1. 股权激励目的

• 激励员工：通过股份支付增强员工对公司的归属感与忠诚度，激发其积极性。
• 吸引人才：通过提供股权激励，吸引和留住优秀管理人才与技术骨干。
• 促进发展：通过股权激励推动公司长远发展，提升市场竞争力。

2. 股权激励方式

• 股权转让：如优森软件、曙光电缆、无锡军工智能电气等公司通过向员工低价转让股权实现激励。
• 增资入股：如卡松科技、明光浩淼安防科技、帮豪种业等公司通过员工以低于公允价值的价格增资实现激励。
• 持股平台与期权：如华翼微、凌志软件、明烁节能等公司通过设立持股平台或授予股票期权实现激励。

3. 股权激励会计处理

• 股份支付费用确认：通常一次性计入管理费用，同时增加资本公积。
• 非经常性损益列示：根据《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》，股权激励费用属于非经常性损益项目。
• 公允价值确定：主要依据审计报告或评估报告中的每股净资产，或参考同期外部投资者入股价格。

关键信息汇总

1. 优森软件

• 时间：2014年10月28日
• 方式：实际控制人张国栋将9.23%的出资额（66万元）以66万元价格转让给10名员工作为股权激励。
• 费用：264万元，计入管理费用，占当期管理费用的57.88%。
• 影响：对当期业绩有影响，但不具有持续性，不影响公司持续经营能力。

2. 卡松科技

• 时间：2014年8月
• 方式：员工王凤玲、孙咏吉以1元/股的价格认购公司新增注册资本100万元，每股净资产为1.94元。
• 费用：94万元，计入管理费用，属于非经常性损益。
• 影响：仅对2014年当期管理费用产生影响，对未来业绩无实质性影响。

3. 百胜软件

• 时间：2013年5月
• 方式：实际控制人黄飞将6%股权以0元价格转让给金卓君，后因金卓君辞职，其获得2%股权，其余4%退还。
• 费用：998,592.48元，计入管理费用，属于非经常性损益。
• 影响：仅对2013年净利润产生影响，不具有持续性。

4. 建东科技

• 时间：2014年4月
• 方式：高管及合作伙伴以1.2元/股的价格认购新增注册资本231万元，每股净资产为1.64元。
• 费用：1,016,400元，计入管理费用，属于非经常性损益。
• 影响：导致2014年1-9月营业利润下降，但扣除股份支付影响后，利润大幅增长。

5. 曙光电缆

• 时间：2012年4月
• 方式：控股股东郑连元将其持有的2.8644%股权以5,791,235.33元价格转让给梁锦武，公允价值为18,561,255.78元。
• 费用：12,770,020.45元，计入管理费用，属于非经常性损益。
• 影响：2012年税前利润减少，但为短期行为，不影响公司正常经营。

6. 明光浩淼安防科技

• 时间：2014年7月
• 方式：员工通过持股平台以1.6元/股的价格认购新增注册资本400万元，每股净资产为1.56元。
• 费用：206.64万元，计入管理费用，属于非经常性损益。
• 影响：仅对2014年当期净利润产生影响，对未来业绩无影响。

7. 鸿辉光通

• 时间：2013年2月
• 方式：控股股东周鑫诚、周鑫龙将股权以2.6元/股的价格转让给吴九德、陆春，合计200万股。
• 费用：234万元，计入管理费用，属于非经常性损益。
• 影响：仅对2013年非经常性损益产生影响，对未来业绩无实质性影响。

8. 中晟光电

• 时间：2012年
• 方式：通过员工持股公司增资，每股价格为1元，参考外部投资者入股价格2.95元。
• 费用：19,197,945元，计入管理费用，属于非经常性损益。
• 影响：2012年亏损增加，但对未来业绩无影响。

9. 华翼微

• 时间：2014年7月
• 方式：通过持股平台山东合翼资产管理有限公司实施股权激励，分为股权和股票期权。
• 费用：249,665元，计入管理费用，属于非经常性损益。
• 影响：对2014年当期业绩有影响，但对未来无实质性影响。

10. 珠海国佳新材

• 时间：2013年
• 方式：珠海励仁以低于公允价值的价格增资。
• 费用：12,385,288.84元，计入管理费用，导致非经常性损益为负。
• 影响：对2013年业绩产生负面影响，但对未来无持续影响。

11. 西安同大

• 时间：2013年12月
• 方式：自然人出资设立持股平台，按评估净资产进行股份支付。
• 费用：59.16万元，计入管理费用，属于非经常性损益。
• 影响：对2013年管理费用产生影响，但对未来业绩无影响。

12. 凌志软件

• 时间：2013年10月
• 方式：控股股东张宝泉将华盈富汇202万元出资份额平价转让给员工。
• 费用：504.10万元，计入管理费用和资本公积。
• 影响：对2013年净利润产生影响，但对未来无影响。

13. 帮豪种业

• 时间：2014年10月
• 方式：高级管理人员及核心管理人员以1.60元/元注册资本价格认购263万元出资。
• 费用：631.20万元，计入管理费用，属于非经常性损益。
• 影响：导致管理费用大幅增加，影响2014年净利润，但对未来业绩无影响。

14. 平原非标

• 时间：2013年12月
• 方式：25名高管及技术人员以低于公允价值的价格认购300万股。
• 费用：297万元，计入管理费用，属于非经常性损益。
• 影响：对2013年利润总额和净利润产生影响，占净利润的8.69%。

总结

1. 股权激励实施背景

• 各公司实施股权激励的主要目的是激励管理层及核心员工，增强其归属感与忠诚度，吸引和留住人才，推动公司长期发展。

2. 股权激励会计处理

• 股权激励费用通常一次性计入管理费用或相关成本，同时增加资本公积。
• 费用列示为非经常性损益，符合《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》的规定。

3. 公允价值的确定

• 公允价值多依据审计或评估报告中的每股净资产，或参考同期外部投资者入股价格。
• 股权激励的公允价值确定合理，符合《企业会计准则》要求。

4. 对公司业绩的影响

• 股权激励对公司当期业绩有影响，但多为一次性费用，对未来业绩无实质性影响。
• 个别公司因股权激励导致亏损，但不影响公司持续经营能力。

5. 合规性与披露情况

• 各公司均按照《企业会计准则第11号——股份支付》进行会计处理。
• 股权激励事项在公开转让说明书及财务报表中进行了补充披露，符合监管要求。

主要结论

股权激励作为企业吸引和留住人才的重要手段，在新三板挂牌公司中较为常见。尽管股权激励会对公司当期业绩产生影响，但多数情况下为一次性费用，不具有持续性，不影响公司未来盈利能力。各公司均依据会计准则进行合规处理，并在信息披露中予以充分说明，符合监管要求。