税收分析之：回顾“十三五”和展望“十四五”_40页_2mb

当下可为未来可期：中国税收“十三五”回顾与“十四五”展望总结

核心内容概览

中国税收政策在“十三五”期间经历了多方面的改革与优化，涵盖税制改革、税收立法、减税降费、绿色税制、税收营商环境及国际税收合作等多个领域。这些改革为中国经济转型升级和高质量发展提供了有力支撑。展望“十四五”期间，中国将继续完善现代税收制度，优化税制结构，健全地方税体系，并深化税收征管改革，推动税收治理现代化。

主要观点与关键信息

一、税收营商环境持续优化

• 简政放权：2018年国地税合并，提升办税效率，降低企业合规负担。
• 信息化征管：金税三期上线、电子税务局优化，实现“非接触式”办税常态化。
• 纳税指标改善：2020年纳税时间从832小时压缩至138小时，纳税次数从37次减少至7次，总税收和缴费率从82.8%降至59.2%。

二、税制改革的中国之道

• 增值税改革：
  • 2016年全面推开营改增试点，2018年起税率从四档简并至三档。
  • 推行增值税留抵退税制度，减轻企业资金压力。
  • 加强出口退税力度，实现征退税率一致，提升出口企业竞争力。
• 个人所得税改革：
  • 实施综合与分类相结合的税制，引入专项附加扣除，提高税收公平性。
  • 实现“查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补”的年度汇算清缴制度。
  • 推动个人所得税征管模式变革，提升纳税人意识和合规水平。
• 绿色税制：
  • 《环保税法》于2018年实施，推动绿色经济发展。
  • 2020年《资源税法》施行，促进资源合理利用。
  • 绿色税制体系逐步形成，助力实现“双碳”目标。

三、创新与开放——经济发展的双引擎

• 区域性创新税收政策：
  • 粤港澳大湾区、海南自贸港等区域出台特殊税收政策，支持创新和人才流动。
  • 海南自贸港实施零关税、低税率等政策，打造国际高水平自由贸易港。
• 优化外资营商环境：
  • 推行负面清单管理制度，缩减外资准入限制。
  • 推行备案制，提升外资管理效率。
  • 《外商投资法》及配套政策，为外商投资提供制度保障。
• 税收政策升级：
  • 增强对科技创新的支持，如研发费用加计扣除比例提升至100%。
  • 技术先进型服务企业享受15%企业所得税优惠，促进高附加值产业成长。

四、国际经贸与税收合作——与全球共发展

• BEPS行动计划：
  • 中国积极参与并推动BEPS成果落地，完善反避税体系。
  • 推行国别报告信息自动交换，与78个国家/地区建立信息交换机制。
  • 提高APA谈签效率，加强国际税收争议解决机制。
• “一带一路”税收合作：
  • 2019年成立“一带一路”税收征管合作机制，推动区域税收治理。
  • 税务总局发布《“走出去”税收指引》和《国别投资税收指南》，为“一带一路”企业提供税收支持。
• RCEP与中欧投资协定：
  • RCEP签署后，推动区域贸易投资一体化，促进区域绿色经济。
  • 中欧投资协定谈判完成，为中欧双向投资提供法律框架，促进国际合作。

五、展望“十四五”税收政策与征管改革

• 优化税制结构：
  • 提高直接税比重，完善个人所得税制度，扩大综合征税范围。
  • 优化增值税制度，推动税率简并，扩大留抵退税适用范围。
• 健全地方税体系：
  • 推进消费税改革，后移征收环节，提升地方税收能力。
  • 房地产税立法与开征被提上议程，促进地方税源多元化。
• 落实税收法定：
  • “十三五”期间，18个税种中已有11个完成立法。
  • “十四五”期间，将推进增值税、消费税、印花税等税种立法。
• 深化税收征管改革：
  • 推进税收征管数字化、智能化，2025年实现发票全领域电子化。
  • 建立“信用+风险”监管机制，加强重点领域风险防控。
  • 推行税（费）种综合申报，提升办税效率。
  • 健全纳税人权利救济和争议解决机制，保护纳税人权益。

结语

“十四五”时期是中国迈向第二个百年目标的关键阶段，税收制度的完善将服务于国家治理现代化和经济高质量发展。通过持续优化税制结构、推动税收法定、强化税收征管与信息化建设，中国税收体系将更加科学、规范和高效。同时，中国也将继续深化国际税收合作，推动全球税收治理体系建设，助力构建“双循环”新发展格局。