制定、分析与评价-中国上市公司内部控制指数_2023__10页_564kb

中国上市公司内部控制指数（2023）总结

一、总体评价

2022年中国上市公司内部控制整体水平继续提升，2020-2022年度内控指数均值分别为49.24分、53.51分和52.16分，连续两年突破50分，合格企业占比有所提高。但总体仍有三成以上公司内部控制水平较低，进入Ⅰ、Ⅱ级的高质量企业比例仍少。各要素中，内部环境仍是薄弱环节，风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督总体有所进步。

二、主要发现

1. 内部环境优化不足：2022年多数公司内部环境指数低于70分，反映企业治理结构和企业文化需加强。
2. 外部因素影响显著
   • 设立财务共享中心、高ESG评级公司的内控指数明显高于平均水平，公司治理和社会责任对内部控制具有正向促进作用；
   • 设立专门风险管理部门的公司风险识别能力显著增强；
   • 董事会及高管受处罚公司内控总分低942分，内部环境差异达2544分，强调高管行为对内控的重要性；
   • 非标准审计意见公司内控水平低于未披露审计意见的公司，审计监督是改善企业内控的重要手段。

三、行业与地区差异

• 金融业内控水平领先，其次是电力、通信等行业，农业和教育行业的内控水平相对落后，企业可能因关注短期效益忽视内控建设；
• 地区分布中，东部与西部差距缩小，宁夏、内蒙古、北京等省份表现较好，但东部沿海地区上市公司数量和质量优势仍明显。

四、特殊板块分析

• 科创板公司内控总体水平低于主板，但仍呈现向好趋势，内部环境、风险评估和监督需进一步强化。

五、研究结论

本次研究表明，提升内部控制质量需重点关注内部环境优化，强调企业自评报告和内部控制审计的作用，同时完善风险管理和ESG实践。在政策层面，应强化分类监管和奖惩机制，以推动上市公司内控质量全面提升。