2024-01-29-《关于强化上市公司及拟上市企业内部控制建设_推进内部控制评价和审计的通知》要点解读（2023）-德勤_15页_1mb

《关于强化上市公司及拟上市企业内部控制建设推进内部控制评价和审计的通知》要点解读

财政部与证监会于2023年12月8日发布《强化内控建设通知》，自发布之日起实施。该通知旨在推动上市公司及拟上市企业完善内部控制体系，强化内部控制评价与审计，标志着我国企业内部控制规范体系在资本市场的全面推行。其核心目的是通过加强财会监督，提升治理水平，防范化解风险，最终实现资本市场高质量发展。

通知明确要求上市公司需严格执行内部控制规范体系，包括《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）及配套指引。已实施内控评价和审计的公司需持续优化制度，完善风险评估机制，确保内部控制有效性。尚未全面实施的企业则需在2024年年报起同步披露内控评价报告及财务报告内部控制审计报告。此外，涉及破产重整、重组上市或重大资产重组的公司，应在相关交易完成后下一个会计年度的年报中披露内控信息。

拟上市企业需在提交以2024年12月31日为审计截止日的IPO申报材料时，提供无保留意见的内部控制审计报告。已过会但尚未上市的企业应在更新2024年报时同步披露相关报告。若公司于通知发布年或次年上市，需在上市后首个年报中披露内控评价及审计报告。同时，企业需合理规划整改时间，确保内部控制缺陷在申报基准日前完成修复，并满足注册会计师对整改后控制运行时间的要求（一般为15日至两个季度）。

通知强调注册会计师需按《企业内部控制审计指引》及相关实施要求，勤勉尽责开展审计工作，客观评估内部控制有效性，关注非财务报告内部控制重大缺陷。对企业未全面实施内控规范体系的情况，监管机构将加大监督力度，推动落实。通知的发布是对党的二十大精神及中央关于财会监督、提升上市公司质量相关文件的进一步落实，有助于构建更规范、透明的资本市场环境。

德勤中国指出，企业需把握政策窗口期，已上市公司应利用过渡期完成内控体系梳理与整改，确保2024年报披露合规。拟上市企业需提前规划，加快内部控制体系建设，以便在IPO申报时及时获取审计意见。德勤可提供内控规范体系建设、制度优化、缺陷评估及整改建议等服务，助力企业高质量落实通知要求，实现内部控制的持续改进与合规披露。