房地产行业专题研究_个税改革及房地产税制建设专家解读会议纪要_5页_647kb

个税改革及房地产税制建设专家解读会议纪要总结

核心内容概述

本次会议围绕中国个人所得税改革及房地产税制建设展开，重点分析了个税修正案（草案）的立法流程、起征点调整、综合征收政策、专项附加扣除项目（如房贷利息、租金、子女教育等）以及房地产税改革的前景和影响。专家指出，个税改革旨在优化税制结构，减轻中低收入群体税负，同时为房地产税制建设奠定基础。

主要观点与关键信息

1. 个税修正流程及实施时间

• 立法流程：个税修正案（草案）预计6月全国人大常委会初审，7月公开征求意见30天，8月二审并表决通过。
• 实施时间：根据征管便利性，预计明年1月1日或2019年10月1日开始实施。
• 修正特点：与2011年第六次修正类似，需经两次审议后表决通过。

2. 起征点调整预期

• 起征点偏低：财政部提出的5000元起征点偏低，专家预计会提高到6000元。
• 历史调整趋势：自2005年以来，起征点多次提高，但增幅有限，本次可能突破以往惯例。

3. 综合征收政策影响

• 税负变化：综合征收将劳务报酬、稿酬、特许权使用费和工薪合并征税，可能导致有非工薪收入的人群税负上升。
• 低收入群体受益：工薪收入者因起征点提高，税负下降明显；而高收入群体因税率级距扩大，税负可能有所减轻。
• 45%税率档：有取消45%税率档的可能，但尚未明确。

4. 专项附加扣除项目

• 房贷利息抵扣：新增房贷利息抵扣项目，超出市场预期，为改善型住房需求提供利好。

• 抵扣标准：预计设定统一标准，如每月200元、每年2400元，实际减税额度有限。

• 操作难度：抵扣需提供申报和证明材料，部分抵扣可能因成本转嫁而效果不佳。

• 租金抵扣：范围更广，但实际操作中纳税人申请积极性不高，原因包括材料繁琐、成本转嫁等。

• 子女教育扣除：仅限于官方定义的继续教育（如自学考试、函授等），未包括市场化的职业教育。

房地产税相关分析

1. 房地产税改革进程

• 立法计划：房地产税已被列入全国人大立法计划，预计2021年开始征收。
• 改革方向：房地产税改革可能涉及取消部分税种（如土地增值税）、合并税收项目，保留契税。

2. 房地产税与个税改革的关系

• 政策协同：房贷利息抵扣和房地产税征管可能相辅相成，形成“前端减税、后端征税”的动态平衡。
• 征管体系变化：国税地税合并后，房地产税收征管将由中央主导，地方话语权减弱，有利于政策统一执行。

3. 地方财政影响

• 土地出让与税收：国税地税合并对地方土地收入影响不大，但可能削弱地方通过税收优惠吸引投资的能力。
• 税收优惠调整：地方政府可能转向财政补贴方式，以应对中央税收管控。

风险提示

• 个税修正进展：可能慢于预期。
• 房地产税推出：可能早于预期。

其他要点

• 税收征管法修订：自然人将纳入征管法，未来个税按年征收，纳税识别号将发挥重要作用。
• 居民与非居民纳税人划分：以183天为界，超过183天在境内获得的收入需申报纳税。
• 税收影响预测：预计2018年个税收入将减少约16%，从1.2万亿降至1万亿左右。

附：相关报告

1. 《房地产-行业点评：房贷利息抵税或出台、利好改善型住房需求》2018-06-20
2. 《房地产-行业研究周报：一手房销量环比上升，土地供应量下降》2018-06-19
3. 《房地产-行业点评：5月统计局数据点评：到位资金好于预期、销售如期明显恢复》2018-06-15

总结

本次个税改革将推动税制结构优化，提高起征点、扩大税率级距、引入专项附加扣除（如房贷利息、租金）等，对中低收入群体有利。同时，房地产税改革也在推进中，未来可能逐步取消土地增值税，保留契税，并与个税改革形成互补。国税地税合并将增强中央对税收政策的主导权，可能影响地方财政灵活性及房地产税收政策的执行力度。