致同-2019年所得税研讨会课件（学员版）99页_2mb

报告摘要

2019年企业所得税专题研讨会总结

核心内容概述

本次研讨会围绕2019年企业所得税政策变化及热点问题展开，涵盖小型微利企业、固定资产加速折旧、捐赠支出、永续债、铁路债券、集成电路与软件企业、污染防治企业等领域的税收优惠政策，以及集团内部关联交易、同期资料准备、业务招待费、职工福利费、企业年金、税务处理凭证等实际操作问题。同时，也深入分析了后BEPS时代我国反避税稽查监管环境及典型案例。

主要观点与关键信息

1. 小型微利企业所得税优惠政策

财税〔2019〕13号：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
适用条件：资产总额不超过5000万元，从业人数不超过300人。
计算方式：以全年季度平均值确定资产总额与从业人数，应纳税所得额以截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
叠加享受：收入类和扣除类优惠可以叠加，但应纳税所得额减半优惠和税率优惠不可叠加，抵免税额可叠加。

2. 固定资产加速折旧政策

财税〔2019〕66号：固定资产加速折旧优惠扩大至全部制造业领域。
适用方式：企业可以选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3. 捐赠支出税收优惠

财税〔2019〕49号：企业通过公益性社会组织或政府机构进行的扶贫捐赠支出，可据实扣除，但需在2022年12月31日前完成。
目标脱贫地区：包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县及建档立卡贫困村。

4. 永续债税务处理

财税〔2019〕64号：永续债利息收入若符合股息、红利性质，可免征企业所得税，但不得在税前扣除。
衔接问题：2019年1月1日前取得的永续债利息收入，暂按国家统一会计制度处理。
资料提供：投资方可将发行方财务报表作为留存备查资料。

5. 铁路债券利息收入优惠

财税〔2019〕57号：对企业投资者持有的铁路债券利息收入，减半征收企业所得税，有效期至2023年。

6. 集成电路与软件企业税收优惠

财税〔2019〕68号：符合条件的集成电路设计企业和软件企业可享受“两免三减半”税收优惠。
新获利企业：2018年以后新获利的软件企业需等待后续文件明确是否可享受优惠。
已有获利企业：2017年已获利但2018年才符合软件企业条件的企业，可享受“一免三减半”的优惠。

7. 污染防治企业税收优惠

财税〔2019〕60号：符合条件的污染防治第三方企业，可减按15%的税率征收企业所得税，有效期至2021年。

8. 热点问题分析

收入确认：企业取得的经济利益流入，除属于所有者投入资本和形成企业负债外，均应计入收入总额。
增值税加计抵减：形成的其他收益应计入企业所得税应纳税所得额，不享受免税。
员工个税由企业承担：若通过“应付职工薪酬”科目核算，可税前扣除；若单独计入管理费，则不得扣除。
职工福利费：如体检费用、未实行医疗统筹的医药费报销、供养直系亲属医疗费用、供暖费及物业费等，可计入职工福利费税前扣除。
工会经费：若由用工单位提取并拨付，可按规定税前扣除。
职工教育经费：实际发生的费用可税前扣除，未实际使用的不得扣除。
企业年金：需体现普惠性，且符合规定条件，方可税前扣除。
业务招待费：与生产经营活动相关的费用可作为基数计算扣除限额。
广告费与业务宣传费：通过第三方平台进行的宣传支出，若用于产品或服务宣传，可按广告费税前扣除。
关联交易的税务处理：未摊销的装修费用可一次性税前扣除，不作为资产损失处理。
税前扣除凭证：增值税专用发票丢失可使用抵扣联复印件，或销售方提供的记账联复印件。

9. 关联交易与同期资料

BEPS行动计划：推动国际税收透明度和确定性，中国已采纳并实施。
同期资料：包括主体文档、本地文档、特殊事项文档及国别报告。
触发条件：
- 主体文档：年度关联交易金额达2亿元或以上。
- 本地文档：年度关联交易金额达4000万元或以上。
- 国别报告：合并报表中收入总额超过55亿元。
准备时间：
- 主体文档：在会计年度结束12个月内准备。
- 本地文档与特殊事项文档：在关联交易发生年度次年6月30日前准备。
内容范围：
- 主体文档：包括集团架构、融资安排、无形资产、转让定价政策等。
- 本地文档：企业概况、关联关系、关联交易、可比性分析、定价方法等。
- 特殊事项文档：成本分摊协议、资本弱化、关联交易调整等。
- 国别报告：披露跨国集团成员实体的全球所得、税收和业务活动分布情况。