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中国税务快讯 - 第十一期（2022年6月）

核心内容

国家税务总局与财政部于2022年5月25日联合发布《关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税【2022】19号），对横琴粤澳深度合作区（以下简称“横琴深合区”）的企业所得税优惠政策进行了更新与细化。该政策旨在支持横琴粤澳深度合作区建设，推动澳门经济适度多元发展，并为符合条件的企业提供更广泛的税收优惠。

主要观点

1. 企业所得税优惠税率延续与调整

• 延续政策：对设在横琴深合区的鼓励类产业企业，继续减按15%的税率征收企业所得税。
• 产业分类调整：原六大类产业调整为九大类，包括高新技术产业、科教研发产业、中医药产业、医药卫生产业、其他澳门品牌工业、文化会展商贸产业、旅游业、现代服务业、现代金融业。
• 主营业务收入占比降低：从原政策的70%降至60%，以适应企业跨界经营趋势，扩大受惠范围。
• 实质性运营要求：企业实际管理机构必须设在横琴深合区，并对企业生产经营、人员、账务、财务实施实质性全面管理控制。

2. 新增境外所得税免税政策

• 适用范围：旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得可免征企业所得税。
• 免税条件：
  • 从境外新设分支机构取得的营业利润；
  • 从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的与新增境外直接投资相对应的股息所得；
  • 被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%。

3. 加速折旧与税前扣除政策

• 新购置资产：单位价值不超过500万元的固定资产或无形资产，允许一次性计入当期成本费用扣除；
• 超过500万元的资产：可缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法；
• 固定资产范围：不包括房屋、建筑物。

关键信息

与其他区域政策的对比

毕马威建议

对已入驻横琴的企业

• 匹配度分析：对照新政策的优惠目录（2021版），评估企业主营业务是否符合政策要求；
• 关注细则：密切追踪配套文件的出台，尤其是实质性运营、业务真实性及财务资料准备等要求；
• 追溯问题：关注政策执行期追溯问题，例如已按25%税率申报的企业是否可追溯享受15%优惠税率；
• 资料准备：提前准备相关资料，以应对主管税务机关可能提出的更正申报等要求。

对计划在横琴投资的企业

• 税制差异：充分考虑区内外税制差异，合理调整业务布局与运营模式；
• 关联交易合规：注意关联交易定价原则与合理性，确保税收与经济实质相匹配；
• 投资架构设计：结合横琴的财税补贴政策，合理安排公司架构、人力资源及资金流动性；
• 政策动态跟踪：持续关注横琴实质性运营细化指引及相关政策细则的发布。

总结

本次新政策在延续原有15%优惠税率的基础上，新增境外所得税免税与资本性支出加速折旧等政策，进一步扩大了横琴深合区的税收优惠范围。同时，对实质性运营、主营业务收入占比等条件进行了明确，增强了政策的可操作性。毕马威建议相关企业和投资者密切关注政策细则及配套文件的发布，合理规划业务结构，以有效利用税收优惠，推动企业发展。