2022-06-08-KPMG_China-横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策发布_5页_1mb

中国税务快讯总结（第十一期）

核心内容

国家税务总局与财政部于2022年5月25日发布《关于横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠政策的通知》（财税【2022】19号），明确了横琴粤澳深度合作区（以下简称“横琴”）企业所得税优惠政策的具体内容，旨在支持澳门经济适度多元发展，同时吸引企业投资横琴。

主要观点

1. 企业所得税优惠政策延续与调整

• 15%优惠税率：延续对符合条件的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税的政策。
• 产业分类调整：将原政策中的六大产业调整为九大类，包括高新技术产业、科教研发产业、中医药产业、医药卫生产业、其他澳门品牌工业、文化会展商贸产业、旅游业、现代服务业、现代金融业。
• 主营业务收入占比降低：由原70%降低至60%，以适应企业跨界经营趋势。
• 实质性运营要求：明确要求企业的实际管理机构设在横琴，并对企业生产经营、人员、账务、财务实施实质性全面管理和控制。

2. 新增境外所得免税政策

• 适用范围：仅限旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得。
• 免税条件：
  • 从境外新设分支机构取得的营业利润；
  • 从持股比例超过20%（含）的境外子公司分回的与新增境外直接投资相对应的股息所得；
  • 被投资国（地区）的企业所得税法定税率不低于5%。

3. 资本性支出加速折旧政策

• 适用范围：新购置的固定资产（不含房屋、建筑物）或无形资产。
• 扣除方式：
  • 单位价值不超过500万元的，可一次性计入当期成本费用；
  • 超过500万元的，可缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。

关键信息

与前海、海南政策对比

毕马威建议

对已入驻横琴的企业

• 产业匹配度核查：对照新政策优惠目录（2021版）判断企业主营业务是否符合要求。
• 关注配套细则：持续关注横琴相关部门发布的操作指引和实施细则，确保合规享受税收优惠。
• 追溯执行问题：留意政策执行期追溯问题，如2022年5月前已按25%税率申报的企业如何更正。
• 资料准备：提前准备与实质性运营、业务真实性及财务数据相关的备查资料。

对计划投资横琴的企业

• 税制差异分析：充分考虑区内外税制差异，合理调整业务布局与运营模式。
• 关联交易合规：关注关联交易定价原则和合理性，确保税收与经济实质匹配。
• 架构设计：结合横琴财税补贴政策，合理设计投资控股架构与业务运营模式。
• 人力资源部署：根据企业实际生产经营需求，合理安排人力资源部署和储备。

后续关注重点

• 原政策下的《广东横琴新区企业所得税优惠产业认定操作指引（试行）》是否修订；
• 横琴对享受优惠产业的界定程序、判断标准及所需资料；
• “实质性运营”的具体判定条件和标准。

毕马威将持续追踪横琴相关政策及细则，为有意向投资的企业提供专业意见与实操方案。如需进一步了解，可访问毕马威中国税务快讯官网。