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报告摘要

香港税务简报：IRD关于居民证书申请的公告

核心内容

香港税务局（IRD）近期发布了关于申请居民证书（Certificate of Resident Status, CoR）的更新指引，特别针对国家税务总局（STA）发布的《关于税收协定中“受益所有人”（Beneficial Owner, BO）认定有关问题的公告》（Bulletin No. 9）中的相关规定。该公告旨在简化涉及多层控股结构和股息安全港规则的CoR申请流程。

主要观点

CoR申请的目的：用于向中国大陆税务机关证明香港公司的税收居民身份，以便享受税收协定中的优惠待遇，如降低股息预提所得税税率。
BO的定义：受益所有人是指对收入拥有所有权和控制权，或对收入来源拥有使用权或所有权的个人或实体。
** Bulletin No. 9 的影响**：自2018年4月1日起生效，对多层控股结构中的BO认定引入了“穿透规则”，并扩大了可适用安全港规则的非税收居民范围。
申请形式的变化：IRD正在修订CoR申请表格，以适应Bulletin No. 9的要求，并将在网站上发布。在此期间，可采用“捆绑申请”方式。
捆绑申请的要点：
- 多层控股结构中的相关人士应作为共同申请人。
- 需指定一名主要申请人（Lead Applicant）作为联系人。
- 每位共同申请人和主要申请人需单独填写申请表（IR1313A）。
- 需提交一封由主要申请人签署的信函，包含以下信息：
  - 适用的Bulletin No. 9条款（第3条或第4条）；
  - 主要申请人和共同申请人的身份；
  - 多层控股结构图；
  - 申请人在过去12个月内是否发生股权变化；
  - 即使不需申请CoR，也需提供集团结构中相关实体或个人的详细信息。

关键信息

适用时间：Bulletin No. 9适用于2018年4月1日或之后产生的税务义务或预提税义务。
申请流程：目前IRD尚未发布修订后的申请表格，因此可采用捆绑申请方式。
专业建议：由于涉及严格的审查，建议在处理 Bulletin No. 9 和 CoR 申请时寻求专业税务顾问的帮助。
后续关注点：
- IRD是否会为每位申请人单独出具CoR；
- CoR的格式和内容是否会与 Bulletin No. 9 的要求一致；
- 若未单独出具CoR，可能面临中国大陆税务机关的质疑。