2011-07-08-KPMG_China-新中英双边税收协定可能带来税务筹划机会_6页_484kb

中英双边税收协定分析总结

背景

2011年6月27日，中国和英国签署了新的双边税收协定（新协定），将取代1984年原协定。新协定预计最早于2012年1月1日生效，旨在促进双边投资，优化税务环境。

主要变化

1. 预提所得税税率下调：新协定降低了股息、利息和特许权使用费的预提所得税税率，使英国投资者受益。

   • 股息：协定税率降至5%或10%，免除部分情况下的预缴税。
   • 特许权使用费：适用税率从7%降至6%。
   • 利息：税率保持10%。

2. 常设机构认定条款更新：

   • 连续营业及劳务活动时间标准变为183天，而非六个月。
   • 引入反滥用条款，防止税务机关随意选择课税方式。
   • 进一步明确了非居民企业通过常设机构在华利润的归属规则。

3. 情报交换条款增强：扩展了情报交换涵盖范围，包括反避税相关信息的交换，并强调即便对方税务机关无需要求的信息也应提供。

对企业的影响

• 英国投资者：较中国投资者从新协定中获益更多，特别是由于更低的预提税率和租金收入免税。
• 中国投资者：可通过新协定在英国设立控股公司以降低税负，尤其是在集团控股结构中。
• 欧盟投资者：尤其受到关注，英国控股公司可能成为更好的投资中间地。

新协定其他条款

• 简化联属企业间税收处理，增加防止避税条款，并明确保留中国对不动产和特定股权的税务保留权。

毕马威观察

新协定增强了信息共享和反避税配合，使双边投资更具吸引力。自英国直接投资代替传统中间控股模式的趋势正在形成，利用英国离岸控股公司可能为企业提供更高效的税务结构结构选择。