2013年-德勤中国_税务快讯_5页_481kb

个人所得税法第七次修正草案总结

核心内容

2018年6月19日，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，标志着中国个人所得税改革进入实质性阶段。此次修正案是中国个人所得税法自1980年出台以来的第七次修订，其改革力度和影响范围均超过以往，旨在体现公平与人性化，更好地发挥个人所得税的收入调节功能。

主要观点

• 改革力度大：此次修正将对个人所得税制度进行系统性调整，涉及居民身份认定、税制结构、税率级距、费用扣除、专项附加扣除以及反避税等多个方面。
• 税制结构优化：从分类税制向综合与分类相结合的税制转变，是本次改革的重要突破，有利于实现税收公平。
• 税收公平与民生关怀：通过提高基本减除费用标准、设立专项附加扣除，减轻中等以下收入群体的税负，体现对民生福祉的关注。
• 反避税强化：新增反避税条款，强化税务机关对个人避税行为的监管和调整能力，推动税收征管的规范化。

关键信息

1. 居民身份认定标准调整

• 引入“居民个人”和“非居民个人”概念。
• 居民身份判定标准由“是否满1年”调整为“是否满183天”。

2. 综合与分类相结合的税制

• 将工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入“综合所得”，适用统一的超额累进税率。
• “个体工商户的生产、经营所得”调整为“经营所得”，不再保留“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”。
• 对经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等仍采用分类征税方式。

3. 税率级距优化

• 综合所得税率：按年计算应纳税所得额，3%税率级距扩大一倍，10%税率级距大幅扩大，25%税率级距缩小。
• 经营所得税率：保持5%至35%的5级税率不变，最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。

4. 基本减除费用标准提高

• 综合所得基本减除费用标准提高至5000元/月（6万元/年）。
• 取消附加减除费用（1300元/月），统一适用基本减除费用标准。

5. 新增专项附加扣除项目

• 保留原有专项扣除（如基本养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金）。
• 新增专项附加扣除包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金。

6. 强化反避税条款

• 参照企业所得税法，新增反避税条款，针对个人不按独立交易原则转让财产、境外避税、不合理商业安排等行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。
• 税务机关可补征税款并加收利息。

影响与建议

• 对纳税人：中等以下收入群体税负将明显降低，高收入群体需关注综合所得申报及专项附加扣除的实施细节。
• 对扣缴义务人：需关注是否承担新的信息收集义务，配合税务机关完成相关申报工作。
• 对高净值人群：应及早审视其境内外资产配置和税收规划的合理性，以降低潜在的税收风险。
• 对企业和个人：建议尽快评估新税政策对自身的影响，采取相应措施，确保合规。

配套措施展望

• 未来将建立信息透明化的大数据税收征管体系，提高税收征管效率和准确性。
• 个人征信系统的建设也将成为税收管理的重要组成部分，进一步推动税收治理现代化。

联系方式

如需进一步了解个税改革细则及相关配套措施，可联系德勤团队：

• 北京：王欢，合伙人，+86 10 8520 7510，huawang@deloitte.com.cn
• 上海：俞萌，合伙人，+86 21 6141 1277，iryu@deloitte.com.cn
• 重庆：汤卫东，合伙人，+86 23 8823 1208，ftang@deloitte.com.cn
• 香港：谢梓博，合伙人，+852 2238 7499，tojasper@deloitte.com.hk

德勤将持续关注政策进展，并为客户提供相关资讯与专业建议。