香港税务指南2020_21页_3mb

香港税务及投资环境总结

核心内容

香港拥有简单且具吸引力的税制，主要税种包括利得税、薪俸税和物业税，同时不征收增值税、销售税、消费税、遗产税及资本增值税。此外，香港还实施多项税收优惠政策，如研发开支加计扣除、特定行业优惠税率等。对于投资者而言，香港实行地域来源征税制度，仅对源自香港的收入征税，避免了双重征税问题。

主要观点

• 税制特点：香港税制简单，采用地域来源征税，股息免税，无资本增值税及遗产税。
• 企业税务：利得税适用于在香港经营业务的法人及非法人实体，税率分为两级，法团为8.25%及16.5%，非法团为7.5%及15%。
• 个人税务：薪俸税适用于在港工作的个人，采用累进税率，最高为17%。住房福利、个人进修开支等可作为可扣除项目。
• 税务合规：企业及个人需遵守严格的报税及缴税规定，确保按时提交经审计的财务报表及报税表，否则将面临罚款。
• 转让定价规则：遵循OECD指南，要求关联交易符合独立交易原则，并设有三层文档结构及预约定价安排。
• 反避税措施：通过一般反避税条文及特定行业反避税规则，防止利用税务亏损公司或虚假交易进行避税。
• 税收协定：香港与多个地区签订了避免双重课税协定，并参与了BEPS多边公约，以防止税基侵蚀和利润转移。

关键信息

企业税务

• 应税人士：所有在香港经营业务并产生利润的实体，包括法团、合伙企业、信托人等。
• 应课税入息：源自香港的收入（售卖资本资产所得利润除外）均须缴税。
• 可扣除项目：包括与应课税利润相关的开支，但资本性质的开支一般不可扣除。
• 利息扣除限制：对向非金融机构支付的利息有扣除限制，且设有反避税措施。
• 税务优惠：涵盖研发、基金、财资中心、保险、租赁等行业的特定税率优惠。
• 亏损结转：税务亏损可无限期结转，但不可向前结转或转移至其他纳税人。
• 外地税款宽免：如符合规定，可申请单方面或协定下的税收抵免。
• 退出税：若资产处置有贸易性质，其收益需缴纳利得税。

个人税务

• 应税人士：在港工作的雇员，包括本地及非居民，需就其在港所得缴纳薪俸税。
• 课税基础：基于地域来源，若工作在港进行，则需缴税。
• 税率：采用累进税率，最高为17%。
• 免税额：包括基本免税额、已婚人士免税额、子女及供养亲属免税额等。
• 应课税入息：包括薪金、工资、董事酬金等，退休金亦需申报。
• 住房福利：提供居所的租值需缴税，计算方式为雇主支付的入息减去支出。
• 其他扣除：包括个人进修、居所贷款利息、慈善捐款等。

税务合规义务

• 报税：企业需在收到报税表后一个月内提交，小型公司除外。
• 缴税：分为两期，第一期为上年度评定税款的75%及当前年度暂缴税款，第二期为剩余部分。
• 罚款：逾期报税或缴税将面临附加费或罚款。
• 裁定：可申请事先裁定及预约定价安排。

其他税项/征费

• 物业税：按应评税净值的15%征收，可与利得税抵扣。
• 印花税：针对不动产租约、买卖文书及证券转让，税率因类型及期限而异。
• 博彩税：对部分博彩活动征税，税率在25%至74.5%之间。
• 酒店房租税：自2008年起免税。
• 关税：仅对酒类、烟草、碳氢油类及甲醇等商品征税。

税收协定

• 香港与多个地区签订避免双重课税协定，包括奥地利、意大利、日本、葡萄牙、比利时、泽西岛、卡塔尔、文莱、韩国、罗马尼亚、东埔寨、科威特、俄罗斯、加拿大、拉脱维亚、沙特阿拉伯、捷克、列支敦士登、南非、爱沙尼亚、卢森堡、西班牙、芬兰、中国内地、泰国、根西岛、马来西亚、阿拉伯联合酋长国、匈牙利、马耳他、英国、印度、墨西哥、越南、印尼、荷兰、爱尔兰、新西兰等。
• 香港参与BEPS多边公约，以防止税基侵蚀和利润转移。

企业类型与注册

• 主要企业类型：有限公司、合伙企业、独资企业、境外法团的分支机构或代表处。
• 公司注册：需在开业后1个月内办理商业登记证，本地公司需申请公司注册证明书。
• 注册流程：提供一站式服务，网上申请可在1小时内完成。

外汇与税务机构

• 外汇管制：香港无外汇管制，允许自由汇入汇出资本及利润。
• 税务机构：香港税务局负责税收征管及裁定。

会计准则

• 会计准则：适用《香港财务报告准则》。
• 财务报表：本地公司需提交经审计的年度财务报表，上市公司需向公司注册处备案。

实质性经营活动要求

• 部分行业需满足最低经营要求，如飞机租赁、专业自保公司等，以确保税收优惠的合规性。

信息披露

• 香港实施OECD共同申报准则，要求金融机构申报非居民的金融账户信息。

专业建议

• 本总结由德勤中国编制，内容仅供参考，建议在采取任何税务行动前咨询专业税务顾问。

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