为什么企业说税负重__10页_1mb

专题报告总结：企业为何说税负重？

核心内容

本报告分析了我国税收结构、宏观税负水平及企业税负感受，指出尽管我国宏观税负相对较低，但企业仍普遍认为税负重，主要原因是间接税为主、税制结构不合理以及财政体制不匹配等问题。

主要观点

• 税收结构特点：我国以间接税（流转税）为主，直接税（所得税、财产税）比重较低。2016年，国内增值税和企业所得税合计占税收收入的近一半，而直接税仅占41.90%。
• 企业是主要纳税人：约90%的税收由企业缴纳，尽管企业并非最终税负承担者，但其承担了大部分税款的缴纳责任，导致企业对税负感受强烈。
• 宏观税负水平：根据IMF的广义宏观税负口径，我国宏观税负在2012年至2016年间保持在30%左右，低于发达国家平均水平（42.8%）和发展中国家平均水平（33.4%）。
• 企业税负重的原因：
  • 间接税为主，使企业成为主要税款缴纳者，税负感知强烈；
  • 经济下行压力下，企业对税费负担更加敏感；
  • 企业需承担社保费、行政事业性收费等附加负担，综合税负压力较大。

关键信息

一、税收概览

• 税收功能：税收是政府筹集财政收入、调节经济结构和收入分配的重要手段。
• 税收收入构成：2016年，全国一般公共预算收入159,605亿元，其中税收收入占81.7%。
• 税种结构：
  • 主要税种：增值税、企业所得税、消费税、关税等；
  • 小税种：土地增值税、房产税、契税、车船税等；
  • 直接税与间接税：2016年直接税占比41.90%，间接税占比58.10%，间接税仍占主导地位。

二、中央与地方税收关系

• 分税制改革：1994年实施分税制后，中央税收收入占比提高，地方财政支出规模扩大，导致财权与事权不匹配。
• 税收分享机制：
  • 增值税和营业税按50:50比例中央与地方分享；
  • 企业所得税中央占60%，地方占40%；
  • 地方政府依赖土地出让收入，但该收入不计入广义政府收入。

三、宏观税负分析

• 宏观税负衡量：
  • 狭义宏观税负：税收收入占GDP比重，2016年为17.52%；
  • 广义宏观税负：政府全部收入（含社保缴款等）占GDP比重，2016年为29.51%；
  • 与主要发达国家相比，我国宏观税负偏低。
• 企业税负感受：由于企业是主要纳税人，且间接税难以转嫁，企业对税负敏感度高，导致“税负重”的主观感受。

四、“营改增”影响

• 营改增实施：2016年5月1日起全面推开，一年内累计减税6,993亿元。
• 减税效果：98.7%的试点纳税人实现税负降低或持平，税负只减不增的预期目标基本实现。
• 地方财政影响：营改增导致地方增值税收入占比下降，从2015年的58.06%降至2016年的50%，需要中央通过税收返还等方式维持地方财力。

五、未来税制改革展望

• 改革方向：
  • 降低间接税：通过营改增等措施逐步减少流转税，提高税收结构的合理性；
  • 提高直接税比重：完善个人所得税制度，扩大房产税征收范围，开征遗产与赠与税，以增强税收调节功能。
• 改革目标：优化税制结构，提高税收公平性，调节收入分配，适应经济发展需求。

结论

我国宏观税负水平并不高，但税制结构以间接税为主，导致企业承担了主要的税款缴纳责任，使其对税负感受更明显。随着经济下行压力增大，企业税负敏感度上升，税制改革需在保持税收收入稳定的前提下，逐步提高直接税比重，以实现更公平的税收调节和更合理的财政结构。