2017-为什么企业说税负重_12页-1mb

企业税负重的成因与税制改革分析

核心内容

本文分析了我国企业税负重的原因，探讨了我国税收结构的特点，以及宏观税负的现状和未来税制改革的方向。

主要观点

• 我国税收结构以间接税（流转税）为主，直接税（所得税、财产税）比重较低。
• 企业是主要的纳税人，占全部税收的90%左右，因此企业税负重的感受较为普遍。
• 宏观税负衡量有多种口径，我国的广义宏观税负为29.51%（2016年），低于发达国家平均水平（42.8%）和发展中国家平均水平（33.4%）。
• “营改增”改革显著降低了企业税负，但同时也影响了地方政府的财政收入结构。
• 未来税制改革将重点转向提高直接税比重，优化税制结构，以更好地调节收入分配和适应经济发展水平。

关键信息

税收结构

• 间接税为主：流转税（增值税、消费税、关税等）占税收收入的54.60%（2016年），直接税占41.90%。
• 直接税种类：包括企业所得税（20.24%）、个人所得税（7.08%）、房产税、车船税、契税、印花税等。
• 税收分类：
  • 流转税类（间接税）：国内增值税、营业税、消费税、关税、城建税、资源税
  • 所得税类（直接税）：企业所得税、个人所得税
  • 财产税类（直接税）：房产税、车船税
  • 其他税种：耕地占用税、烟叶税、船舶吨税等

宏观税负

• 狭义宏观税负（税收收入/GDP）：2012—2016年维持在18%左右。
• 广义宏观税负（政府全部收入/GDP）：2012年以来保持在30%左右，2016年为29.51%。
• 国际比较：我国宏观税负远低于发达国家，尤其是欧盟国家。
• 企业税负感受：尽管流转税的最终承担者并非企业，但企业是主要纳税人，导致企业普遍感受到税负重。

“营改增”影响

• 减税效果显著：2016年5月全面推开营改增试点后，一年内共减税6,993亿元，企业税负普遍降低。
• 地方财政影响：营改增使地方分享的增值税与营业税收入占比下降，从2015年的58.06%降至2016年的50%。
• 政策补偿：中央通过税收返还和转移支付维持地方财力稳定，但地方财政自主权仍有所削弱。

税制改革方向

• 降低间接税：继续推进增值税税率简并，减少重复征税，优化抵扣链条。
• 提高直接税比重：
  • 个人所得税改革：推动综合与分类相结合的征收方式，增强对高收入者的调节作用。
  • 房产税改革：扩大征收范围，合理调节收入分配，减少对土地财政的依赖。
  • 开征遗产与赠与税：以缩小贫富差距，但需依赖税收管理系统和征管能力的提升。

结构分析

一、税收概览

1. 税收的基本功能：
   • 筹集财政收入
   • 调控宏观经济
2. 税收收入结构：
   • 2016年税收收入占一般公共预算收入的81.7%
   • 税收收入占比逐年下降，从2001年的93.4%降至2016年的81.7%
3. 税收种类：
   • 17个税种，其中增值税和企业所得税为主要税种
   • 流转税占税收收入的54.60%，直接税占41.90%

二、我国税收结构的特点

1. 间接税为主：
   • 流转税是主要税种，占比达54.60%
   • 流转税的税负可转嫁，最终由消费者承担
2. 企业是最主要的纳税人：
   • 企业缴纳的税收约占90%
   • 企业税负重的感受主要源于其作为主要纳税主体的地位

三、我国的宏观税负很重吗？

1. 宏观税负较低：
   • 广义宏观税负为29.51%（2016年），低于国际平均水平
   • 税收收入占GDP比例较低，显示税负不重
2. 企业税负重的原因：
   • 税制结构以间接税为主，企业承担主要纳税责任
   • 经济下行压力下，企业对税费负担更为敏感

四、“营改增”影响几何？

• 减税效果：
  • 2016年5月—2017年4月，减税6,993亿元
  • 企业税负普遍降低或持平
• 地方财政影响：
  • 地方增值税和营业税收入占比下降
  • 需中央通过税收返还维持地方财力

五、未来税制改革的展望

1. 当前税制弊端：
   • 间接税为主，不利于调节收入分配
   • 企业税负重影响营商环境
   • 间接税具有累退性，加大贫富差距
2. 改革方向：
   • 降低间接税，提高直接税比重
   • 推进个人所得税综合征收改革
   • 扩大房产税征收范围
   • 开征遗产与赠与税，完善税收体系

总结

我国宏观税负相对较低，但以间接税为主的税制结构导致企业普遍感受到税负重。未来税制改革将聚焦于优化税种结构，提高直接税比重，以更好地调节收入分配和适应经济发展需求。