EBA欧洲银行-20071130CEBSCLISA700_3页_84kb

总结：关于拟议国际审计准则700（独立审计师对通用财务报表的报告）的评论

核心内容

2007年11月30日，欧洲银行监管委员会（CEBS）就拟议的国际审计准则700（独立审计师对通用财务报表的报告）（Redrafted）提供了评论。该文件主要关注审计师在出具审计报告时应遵循的标准，并特别指出了一些潜在的问题和建议。

主要观点

1. 审计师的角色与重要性
   CEBS认为，外部审计师通过对其年度账目和报告的意见，构成了公众监督体系的重要组成部分，有助于维护市场的财务稳定。因此，他们对审计准则的高质量和清晰性有高度关注。

2. 对ISA 700与ISA 450划分的肯定
   CEBS认为将ISA 450（修订版）的范围限制在对未更正错报的影响评估上，而ISA 700处理整体财务报表是否不存在重大错报的评估，是合理的划分。ISA 450关注错报的累积，而ISA 700关注整体判断，这种分工有助于审计工作的专业化。

3. 对ISA 700中引用IFRS的担忧
   CEBS对ISA 700中A9-A11和A33-A34段落的指导提出异议，认为这些段落建议审计师应评估本地财务报告框架（FRF）与外部框架（如IFRS）之间的差异，并据此报告，这与传统审计实践不符。他们认为，这种要求可能被视为对审计概念的重大修改，且在实际操作中可能带来严重困难。

   • 观点 (a)：审计师通常只需评估实体是否符合适用的本地FRF，而不必报告与其他FRF的差异，除非有特别要求。因此，建议中将审计师引导去评估本地FRF与外部FRF之间的差异，可能不符合常规审计流程。
   • 观点 (b)：ISA应保持对财务报告框架的中立性，而ISA 700中特别提及IFRS可能削弱了这一中立性，导致标准适用性受限。

4. 对IAPS 1014指导纳入的肯定
   CEBS认为将IAPS 1014（适当修订后）的指导纳入ISA 700的A4-A8和A31-A32段落是合适的，同时建议撤回IAPS 1014的适用性，这一做法是合理的。

5. 对审计目标的肯定
   CEBS认为拟议的ISA中对审计师目标的陈述是适当的。

6. 对标准制定过程的肯定
   CEBS认为IAASB在确定是否应将某项要求纳入准则时所采用的标准和判断是适当且一致的，有助于提升审计工作的统一性和专业性。

关键信息

• 文档标题：Proposed International Standard on Auditing 700 the Independent Auditor's Report on General Purpose Financial Statements (Redrafted)
• 评论方：欧洲银行监管委员会（CEBS）
• 主要关注点：ISA 700中对本地FRF与外部FRF差异的评估要求，可能影响审计的中立性和实践操作。
• 联系信息：
  • Jim Sylph, International Auditing and Assurance Standards Board
  • 邮箱：Edcomments@ifac.org
  • 电话：+44 (0) 207382 1770
  • 传真：+44 (0) 207382 1771
  • 网站：www.c-ecs.org

附件说明

评论内容详见附录，由CEBS的专家小组（EGFI）及其审计子组（Subgroup on Auditing）协调提出，特别由英国金融行为监管局（FSA）的Pat Sucher负责。

结论

CEBS总体上对ISA 700的修订表示欢迎，但也明确表达了对某些具体指导内容的担忧，特别是涉及财务报告框架比较的部分。他们希望这些意见能够被IAASB充分考虑，以确保审计准则的适用性和一致性。