EBA欧洲银行-20070202CEBSCLISA260_3页_145kb

文档总结：关于ISA 260的评论

核心内容

本文件是欧洲银行监管委员会（CEBS）对《国际审计与鉴证准则260 – 与治理层的沟通》（ISA 260）草案修订的评论。CEBS认为ISA 260的修订在整体上具有清晰性，但对其目标和部分要求存在担忧，认为需要进一步明确和改进，以确保标准在实践中的统一性和适用性。

主要观点

1. ISA 260的目标是否恰当？

• 当前目标：强调审计师与治理层沟通审计责任、范围和时间安排。
• CEBS建议：应更加强调双向沟通和相互理解的重要性。
• 具体建议：采用2006年5月提供给咨询顾问小组的更全面目标，该目标包括：
  • 建立审计师、治理层和管理层之间关于财务报表审计职责的相互理解；
  • 沟通审计的范围和时间安排；
  • 向治理层提供及时的审计观察结果，以支持其监督职责；
  • 从治理层获取完成审计所需的信息。
• 关于目标表述：CEBS认为目标应独立于应用材料（A），避免因交叉引用而限制其适用范围。

2. ISA 260的要求是否清晰、一致？

• “shall consider”表述问题：CEBS认为使用“consider”可能导致模糊，建议改为“evaluate”以提高标准的明确性。
• 无正向要求的段落：部分段落未明确要求，导致其性质和义务不清晰。例如：
  • 段落11可与A2合并；
  • 段落20应归入应用材料前的附录部分。
• 缺乏清晰性的要求：
  • 段落13：应明确说明沟通不仅限于审计范围的概述，还应包括协助审计师进行审计计划的内容。
  • 段落15：沟通应是“与”治理层进行，而非“向”治理层陈述，存在表达不一致的问题。
  • 段落14：引用了ISA 315和ISA 330的内容，但其他ISA中的相关内容未统一归入附录，建议统一处理。
  • 段落17：未明确强调对重大事项应使用书面沟通，建议将最后一句移至应用材料中。
  • 段落21：应涵盖“何时、如何以及与谁”进行沟通的问题。

3. 标准的适用一致性

• 段落15的适用范围：目前仅适用于上市公司，但CEBS认为该要求也应适用于具有重大公共利益的实体。
• 与IFAC伦理准则的一致性：IFAC正在修订《职业道德守则》，将其独立性要求扩展至所有具有重大公共利益的实体。为保持一致性，CEBS建议将段落15的沟通要求扩展至此类实体。

关键信息

• CEBS支持ISA 260的清晰性，但认为其目标和部分要求不够明确，可能影响标准的一致应用。
• 建议将目标独立表达，避免与应用材料交叉引用。
• 对“shall consider”等表述提出修改建议，以增强标准的明确性和一致性。
• 建议对部分段落进行合并或调整位置，以提高逻辑性和适用性。
• 建议扩大段落15的适用范围，使其适用于所有具有重大公共利益的实体，以与IFAC伦理准则保持一致。