EBA欧洲银行-20080214CEBSCLISA620_4页_148kb

总结：关于ISA 620（修订版）的评论

核心内容

2008年2月14日，欧洲银行监管委员会（Committee of European Banking Supervisors）就《国际审计准则第620号：利用审计师专家的工作》（ISA 620）的修订草案发表评论，提出了对准则内容的若干建议和关注点。评论主要围绕ISA 620的适用范围、专家定义、责任划分及应用材料的清晰度等方面展开。

主要观点

1. ISA 620的适用范围

• 委员会认为，ISA 620应专注于审计师专家的工作，而管理专家的相关内容应移至ISA 500中。
• 然而，他们对当前ISA 620与ISA 500如何区分管理专家和审计师专家的适用范围表示疑问，认为目前的划分不够清晰。
• 建议在ISA 500中对管理专家的评估要求进行统一处理，并明确专家在不同角色下的适用标准。

2. 专家定义

• 委员会指出，ISA 620中“专家”的定义排除了在会计或审计领域具有专业知识的个人或组织，这可能与实际审计实践不符。
• 举例说明，如在涉及IFRS的审计中，审计师可能需要使用具有会计或审计专长的专家，而这些专家目前未被ISA 620涵盖。
• 建议将具有会计或审计专业知识的专家纳入ISA 620的定义中，以更全面地反映实际操作。

3. 标准目标与要求

• 委员会认为ISA 620的目标是适当的，即确保审计师在使用专家工作时保持适当的监督和评估。
• 对于要求部分，委员会支持审计师在专家工作中的参与程度可灵活调整（滑动尺度），但认为某些关键要求不应被简化。

4. 应用材料的清晰度

• 委员会认为ISA 620的应用材料（A30a - A30g）过于冗长，尤其是与ISA 500中其他部分的应用材料相比。
• 建议在应用材料中统一处理ISA 500第12段(a)、(b)和(c)的要求，以避免误解。
• 提出应将“雇用或聘请另一专家”的程序纳入ISA 620第13段，以确保在专家不符合要求时，审计师能及时采取措施。
• 对ISA 620应用材料A34中要求出具修改后的审计意见表示疑虑，认为应参考ISA 705中的通用程序，而非单独处理。

关键信息

• 专家定义问题：当前ISA 620中“专家”的定义可能不全面，排除了会计或审计领域的专家，建议将其纳入。
• 责任划分：审计师对审计工作负有最终责任，即使使用了专家的工作，这一责任不应被削弱。
• 应用材料建议：应用材料应更简洁明了，统一处理相关要求，并确保在专家不符合条件时有明确的应对程序。
• 协调机制：评论由欧洲银行监管委员会的财务信息专家小组（EGFI）协调，特别由审计子组负责，成员包括英国金融行为监管局（FSA）的Pat Sucher。

其他评论

• 委员会支持ISA 620第8段中对审计师参与程度的滑动尺度处理，但认为第9段中关于专家能力评估的要求不应被简化。
• 建议明确内部审计专家的适用规则，如将其纳入ISA 220的独立性要求中。
• 认为ISA 620第12段(b)中的“if significant”措辞冗余，应删除。
• 对ISA 620第15段中强调审计师责任的表述表示认可，建议在要求部分开头加强这一信息的突出。

联系方式

如需进一步了解评论内容，可联系：

• Arnoud Vossen（EGFI主席）：+44.20.7382.1753
• Pat Sucher：+44.20.7066.5644