EBA欧洲银行-Final-Report-on-Guidelines-on-uniform-disclosure-of-IFRS9-transitional-arrangements-28EBA-GL-2018-0129_28页_472kb

总结：EBA/GL/2018/01 指导文件

核心内容

EBA/GL/2018/01 是欧洲银行管理局（EBA）根据《欧洲议会和理事会条例》（EU）第 473a 条（CRR）发布的关于统一披露要求的指南，旨在规范金融机构在实施 IFRS 9 或类似预期信用损失模型（ECLs）过渡安排期间对自身资本和杠杆比率的披露。

该指南的发布基于欧盟于 2017 年 12 月通过的《欧洲议会和理事会条例》（EU）第 2017/2395 号，该条例要求金融机构在实施 IFRS 9 过渡期间披露其资本和杠杆比率在应用与未应用过渡安排下的差异，以提高信息的透明度、一致性和可比性。

主要观点

• 过渡安排的目的：缓解 IFRS 9 引入对金融机构资本和杠杆比率的影响，确保在实施期间的监管一致性。
• 披露要求：金融机构需披露其自有资金、一级资本、总资本、风险加权资产（RWA）及资本比率（CET1、Tier 1、总资本）在应用与未应用过渡安排下的数值。
• 披露模板：EBA 提供统一的定量披露模板（IFRS 9-FL），用于比较过渡安排前后的资本和杠杆比率变化。
• 披露频率：根据机构规模，披露频率为季度、半年度或年度，具体行数包括 T、T-1、T-2、T-3 和 T-4，其中 T 为当前报告期，T-4 为一年前的报告期。
• 叙述说明：对于未应用过渡安排的机构，需提供叙述性说明，解释其选择及可能的变化。
• 国际标准对齐：指南参考了巴塞尔委员会（BCBS）于 2017 年 3 月发布的《第三支柱披露要求——合并和增强框架》标准，以确保欧盟披露要求与国际标准一致。

关键信息

1. 适用范围

• 适用于《CRR》第 473a 条第 1 款中提及的金融机构。
• 仅适用于过渡期内，即从 2018 年 1 月 1 日起，至过渡期结束。
• 金融机构需披露在应用与未应用 IFRS 9 或类似 ECLs 过渡安排下的资本和杠杆比率。

2. 披露内容

• 定量披露模板：包括以下指标：
  • 自有资金（CET1、Tier 1、总资本）
  • 风险加权资产（RWA）
  • 资本比率（CET1、Tier 1、总资本）
  • 杠杆比率
• 披露方式：需以统一格式进行披露，确保信息的一致性和可比性。

3. 披露频率

• 季度披露：需披露 T、T-1、T-2、T-3 和 T-4 五个期间的数据。
• 半年度披露：需披露 T、T-2 和 T-4 三个期间的数据。
• 年度披露：仅需披露 T 和 T-4 两个期间的数据。

4. 合规与报告义务

• 合规义务：EBA 指导文件是根据《欧洲议会和理事会条例》（EU）第 1093/2010 号第 16 条发布的，适用于欧盟监管机构和金融机构。
• 报告要求：监管机构需在指南发布后 2 个月内通知 EBA 是否遵守或计划遵守这些指南，否则将被视为不合规。
• 披露模板：所有适用机构必须使用 EBA 提供的定量模板，未应用过渡安排的机构需提供叙述性说明。

5. 背景与理由

• IFRS 9 的实施：2016 年 11 月，IFRS 9 替代 IAS 39 成为欧盟统一的会计标准。
• 过渡安排：为了缓解 IFRS 9 对资本和杠杆比率的影响，欧盟引入了过渡安排。
• 信息不对称：在实施过渡安排期间，市场参与者与金融机构之间存在信息不对称，影响市场纪律。
• 对齐国际标准：指南参考了 BCBS 的第三支柱披露框架，以确保欧盟披露要求与国际标准一致。

6. 成本与效益分析

• 信息已存在：金融机构已经披露了过渡安排下的资本和杠杆比率信息，因此该指南的实施不会增加额外负担。
• 政策选择简化：指南的制定考虑了行业反馈，简化了披露内容，提升了信息的可比性和一致性。
• 预期效益：指南的实施将提高信息对称性，增强市场纪律，促进监管一致性。

7. 公众意见反馈

• 咨询期：2017 年 9 月 13 日结束，共收到 5 条反馈，均已在 EBA 网站发布。
• 关键修改：
  • 增加一行，用于披露风险加权资产（RWA）在未应用过渡安排下的数值。
  • 取消对未应用过渡安排的机构披露原因的强制要求。

8. 后续步骤

• 指南将在 EBA 网站上发布，并翻译为欧盟官方语言。
• 监管机构需在指南发布后 2 个月内向 EBA 报告其是否遵守这些指南。
• 指南自 2018 年 3 月 20 日起生效，直至过渡期结束。

附件：IFRS 9-FL 模板

• 模板内容：提供定量比较模板，用于展示过渡安排前后的资本和杠杆比率。
• 模板结构：
  • 行号 1-17：分别列出 CET1 资本、Tier 1 资本、总资本、RWA、资本比率和杠杆比率的数值。
  • 行号 18：说明报告期间的定义及披露要求。
• 叙述说明：对于未应用过渡安排的机构，需提供说明以解释其决策及变化。

结论

EBA/GL/2018/01 是一项旨在提高欧盟金融机构在实施 IFRS 9 过渡安排期间披露一致性和可比性的关键指导文件。通过统一的披露格式和模板，它促进了监管信息的透明度，并确保与国际标准对齐，以加强市场纪律和监管协调。