EBA欧洲银行-Guidelines-on-uniform-disclosure-of-IFRS-9-transitional-arrangements_SL_8页_359kb

Zaključna razlaga smernic EBA/GL/2018/01

1. Obveznosti glede skladnosti in poročanja

• Vloga smernic: Smernice so izdane v skladu s členom 16 Uredbe (EU) št. 1093/2010 in predstavljajo stališče EBA glede nadzornih praks v Evropskem sistemu finančnega nadzora. Pristojni organi in finančne institucije morajo vključiti smernice v svoje prakse, vključno s spremembo pravnega okvira ali nadzornih postopkov.
• Dolžnost poročanja: Pristojni organi morajo do 16.03.2018 EBA obvestiti, ali uporabljajo smernice ali pa jih ne uporabljajo z razloženimi razlogi. Če ne poslati obvestila, bo EBA predpostavil, da smernice ne upostevajo. Obvestila se predložijo na elektronski naslov compliance@eba.europa.eu s sklicem „EBA/GL/2018/01“.

2. Predmet urejanja, področje uporabe in opredelitve pojmov

• Predmet urejanja: Smernice določajo enotno obliko razkritja informacij, ki so zahtevane v členu 473a Uredbe (EU) št. 575/2013 (CRR).
• Področje uporabe: Smernice veljajo za institucije, ki se odločijo za uporabo člena 473a CRR, in za katere veljajo zahtevi za razkritje informacij iz dela 8 CRR. Veljajo tudi za prehodno obdobje iz odstavka 6 člena 473a CRR.
• Opredelitve pojmov: Smernice uporabljajo definicije iz CRR, razen členov, ki so navedeni drugače. „Primerljivi pristopi glede pričakovanih kreditnih izgub (ECL)“ se nanašajo na modele za ocenjevanje, ki so enaki tistim, ki se uporabljajo v računovodskih standardih iz člena 6(2) Uredbe (ES) št. 1606/2002.

3. Oblika razkritja

• Kvantitativna predloga: Za institucije, ki uporabljajo prehodne ureditve za MSRP 9, je obvezna neprilagodljiva oblika kvantitativne predloge. Za institucije, ki ne uporabljajo prehodnih ureditev, je oblika predloge za opisno pojasnilo prilagodljiva.
• Spremljajoče opis: Institucije, ki uporabljajo prehodne ureditve, morajo kvantitativno predlogo dopolniti s pojasnilom o ključnih elementih uporabljenih prehodnih ureditev. Pojasnila vključujejo odločitve glede opcij, uporabo odstavka 4 člena 473a CRR, ter spremembe v kapitalnih postavkah zaradi uporabe prehodnih ureditev ali primerljivih pristopov ECL.

4. Splošne zahteve za razkritje

• Smernice EBA/GL/2016/11 se uporabljajo za zahteve po razkritju informacij iz dela 8 CRR, kjer je smiselno, za enotno obliko razkritja.

Priloga I: Kvantitativna predloga

Kvantitativna predloga

Navodila za izpolnjevanje predloge

• Št. vrstice 1: Znesek navadneg lastniškega temeljega kapitala, usklajen z zneskom, ki ga razkrijejo institucije na podlagi ITS glede zahtev po razkritju o kapitalu2 (vrstica 29 „Predloge za razkritje o kapitalu“).
• Št. vrstice 2: Znesek navadneg lastniškega temeljega kapitala brez uporabe prehodnih ureditev za MSRP 9 ali primerljivih pristopov ECL, izračunanih v skladu s členom 473a CRR.
• Št. vrstice 3: Znesek temeljega kapitala, usklajen z zneskom, ki ga razkrijejo institucije na podlagi ITS glede zahtev po razkritju o kapitalu2 (vrstica 45 „Predloge za razkritje o kapitalu“).
• Št. vrstice 4: Znesek temeljega kapitala brez uporabe prehodnih ureditev za MSRP 9 ali primerljivih pristopov ECL, izračunan v skladu s členom 473a CRR.
• Št. vrstice 5: Znesek skupnega kapitala, usklajen z zneskom, ki ga razkrijejo institucije na podlagi ITS glede zahtev po razkritju o kapitalu2 (vrstica 59 „Predluge za razkritje o kapitalu“).
• Št. vrstice 6: Znesek navadneg lastniškega temeljega kapitala brez uporabe prehodnih ureditev za MSRP 9 ali primerljivih pristopov ECL, izračunan v skladu s členom 473a CRR.
• Št. vrstice 7: Znesek skupne izpostavljenosti tveganju, usklajen z zneskom, ki ga razkrijejo institucije na podlagi ITS glede zahtev po razkritju o kapitalu2 (vrstica 60 „Predluge za Razkritje o kapitalu“).
• Št. vrstice 8: Znesek skupne izpostavljenosti tveganju brez uporabe prehodnih ureditev za MSRP 9 ali primerljivih pristopov ECL, izračunan v skladu s členom 473a CRR.
• Št. vrstice 9: Količnik navadneg lastniškega temeljega kapitala, usklajen z vrednostjo, ki jo razkrijejo institucije na podlagi ITS glede zahtev po razkritju o kapitalu2 (vrstica 61 „Predluge ze razkritje o kapitalu“).
• Št. vrstice 10: Količnik navadneg lastniškega temeljega kapitala brez uporabe prehodnih ureditev za MSRP 9 ali primerljivih pristopov ECL, izračunan v skladu s členom 473a CRR.
• Št. vrstice 11: Količnik temeljega kapitala, usklajen z vrednostjo, ki jo razkrijejo institucije na podlagi ITS glede zahtev po razkritju o kapitalu2 (vrstica 62 „Predluge ze razkritje o kapitalu“).
• Št. vrstice 12: Količnik temeljega kapitala brez uporabe prehodnih ureditev za MSRP 9 ali primerljivih pristopov ECL, izračunan v skladu s členom 473a CRR.
• Št. vrstice 13: Količnik skupnega kapitala, usklajen z vrednostjo, ki jo razkrijejo institucije na podlagi ITS glede zahtev po razkritju o kapitalu2 (vrstica 63 „Predluge ze razkritje o kapitalu“).
• Št. vrstice 14: Količnik skupnega kapitala brez uporabe prehodnih ureditev za MSRP 9 ali primerljivih pristopov ECL, izračunan v skladu s členom 473a CRR.
• Št. vrstice 15: Mera skupne izpostavljenosti za izračun količnika finančnega vzvoda, usklajena z vrednostjo, ki jo razkrijejo institucije na podlagi ITS glede razkritja finančnega vzvoda – usklajeno razkritje.
• Št. vrstice 16: Količnik finančnega vzvoda, usklajen z vrednostjo, ki jo razkrijejo institucije na podlagi ITS glede razkritja finančnega vzvoda4 (vrstica 22 predlode „LRCom: Količnik finančnega vzvoda – usklajeno razkritje“).
• Št. vrstice 17: Količnik finančnega vzvoda, ki je izračunan brez uporabe prehodnih ureditev za MSRP 9 ali primerljivih pristopov ECL, v skladu s členom 473a CRR.

Obdobja poročanja

• Obdobja T, T-1, T-2, T-3 in T-4 so četrletna obdobja. Institucije morajo objaviti datume, ki ustrezajo obdobjem poročanja.
• Institucije, ki objavljajo predlogo četrletno, morajo zagotoviti podatke za obdobja T, T-1, T-2, T-3 in T-4.
• Institucije, ki objavljajo predlogo polletno, morajo zagotoviti podatke za obdobja T, T-2 in T-4.
• Institucije, ki objavljajo predlogo letno, morajo zagotoviti podatke za obdobja T in T-4.
• Razkritje podatkov za prešnja obdobja ni potrebno, kadar so podatki objavljani prvič. Informacije o prešnjih odobijah so potrebne le, kadar so ta obdobja požnejsa od datuma začetka prvega poslovnega leta, ki se začne 1. januarja 2018 ali pozneje.

5. Datum začetka uporabe

• Smernice se začnejo uporabljati 20. marca 2018 in veljajo do konca prehodnega obdobja iz odstavka 6 člena 473a CRR.