EBA欧洲银行-Consultation-Paper-on-Guidelines-on-disclosure-requirements-on-IFRS-9-transitional-arrangements-28EBA-CP-2017-1129_19页_377kb

总结：EBA/CP/2017/11 咨询文件

核心内容

EBA 发布了一份关于统一披露的咨询文件，旨在规范金融机构在实施 IFRS 9 会计准则过渡期内，对自有资金、资本比率和杠杆比率的影响进行披露。该文件基于欧盟对 IFRS 9 的采纳及其对资本和杠杆比率的过渡安排，提出统一披露格式的建议。

主要观点

• IFRS 9 已于 2016 年 11 月 22 日在欧盟采用，取代了之前的 IAS 39。
• 欧盟提出了修订《资本要求条例》（CRR）的提案，建议插入新第 473a 条，以缓解 IFRS 9 对自有资金和资本比率的影响。
• 金融机构在过渡期内可以选择是否应用 IFRS 9 或类似 ECL 模型的过渡安排，但必须披露其对自有资金、资本比率和杠杆比率的影响。
• EBA 被授权制定统一的披露指南，以确保信息的一致性和可比性。

关键信息

1. 咨询回应

• EBA 邀请对咨询文件中的提案进行评论，尤其是附录中列出的问题。
• 评论应针对具体问题，包含清晰的依据和证据。
• 评论需在 2017 年 9 月 13 日前提交至 EBA 网站。

2. 咨询文件结构

• 1. 咨询回应：说明如何提交评论。
• 2. 执行摘要：概述 IFRS 9 的实施背景及 EBA 指导方针的目的。
• 3. 背景与理由：解释为何需要统一披露格式，以增强市场纪律和信息透明度。
• 4. 草案指南：详细说明金融机构在实施 IFRS 9 过渡安排时的披露要求。
• 5. 附带文件：包括成本效益分析和咨询问题概览。

3. 披露要求

• 金融机构需披露其自有资金、资本比率和杠杆比率在应用 IFRS 9 过渡安排前后的情况。
• 披露应包括以下内容：
  • 自有资金（CET1、Tier 1、总资本）
  • 资本比率（CET1、Tier 1、总资本比率）
  • 杠杆比率（总暴露量、杠杆比率）
• 披露需按照 EBA 提供的模板进行，确保信息的一致性和可比性。

4. 披露格式

• 定量模板（附录 I）：适用于选择应用 IFRS 9 过渡安排的机构，需填写 IFRS 9-FL 模板。
• 定性说明：适用于不应用 IFRS 9 过渡安排的机构，需提供解释性说明。
• 模板内容包括各参数的实际值与假设未应用过渡安排的值进行对比。
• 披露频率根据机构规模和重要性，分为季度、半年度和年度。

5. 披露时间范围

• 金融机构需披露以下时间点的数据：
  • 季度披露：T、T-1、T-2、T-3、T-4
  • 半年度披露：T、T-1、T-2
  • 年度披露：T、T-1

6. 指导方针的适用范围

• 适用于受第 473a 条约束的金融机构。
• 涵盖所有或部分适用 CRR 第八部分披露要求的机构。
• 适用于过渡期内。

7. 附带文件

• 5.1 草案成本效益分析 / 影响评估：
  • 评估 IFRS 9 过渡安排披露要求的潜在成本和效益。
  • 信息对市场参与者和机构是可获取的，因此实施成本较低。
  • 预期净效益为正，有助于提升信息对称性和市场纪律。
• 5.2 咨询问题概览：
  • 列出需对草案指南进行评论的具体问题。

指导方针制定背景

• 欧盟采纳了 BCBS 在 2017 年 3 月发布的《第三支柱披露要求 – 统一和增强框架》，该框架要求披露 IFRS 9 过渡安排对银行资本和杠杆比率的影响。
• EBA 在制定指导方针时考虑了国际标准，以确保欧盟披露要求与 BCBS 保持一致。
• 指导方针的制定旨在增强市场纪律，提升信息的透明度和可比性。

未来步骤

• 指导方针将进行为期两个月的公众咨询。
• 最终版本将根据咨询期间收到的反馈进行调整。
• 一旦新第 473a 条在欧盟官方公报上发布，EBA 将根据最终版本对草案指南进行相应修改。

附录 I – 模板内容

• 模板 IFRS 9-FL：用于比较机构在应用 IFRS 9 过渡安排前后的自有资金、资本比率和杠杆比率。
• 模板内容：
  • 自有资金（CET1、Tier 1、总资本）
  • 风险加权资产（RWA）
  • 资本比率（CET1、Tier 1、总资本比率）
  • 杠杆比率（总暴露量、杠杆比率）
• 模板使用说明：
  • 金融机构需根据其披露频率填写相应的时间点数据。
  • 信息需基于 ITS（实施技术标准）披露要求进行填写。

总体目标

• 提升欧盟金融机构在 IFRS 9 过渡期内披露信息的一致性和可比性。
• 与 BCBS 标准保持一致，增强市场纪律和透明度。
• 简化金融机构的披露流程，减少不必要的信息负担。