EBA欧洲银行-Guidelines-on-uniform-disclosure-of-IFRS-9-transitional-arrangements_EN_8页_282kb

EBA/GL/2018/01 指南总结

核心内容

EBA/GL/2018/01 是欧洲银行管理局（EBA）发布的指南，旨在规范根据《欧洲条例》（CRR）第473a条要求的统一披露格式，特别是在过渡期内应用 IFRS 9 或类似预期信用损失（ECL）模型的影响。该指南适用于过渡期内的金融机构，并要求其按照统一标准披露相关资本和杠杆比率。

主要观点

• 适用范围：指南适用于根据 CRR 第473a条第1款定义的金融机构，这些机构需遵守 CRR 第八部分的披露要求。
• 过渡期：指南适用于 CRR 第473a条第6款所指的过渡期。
• 披露要求：金融机构需披露其资本、杠杆比率等关键指标，包括应用和不应用过渡安排后的对比数据。
• 报告频率：报告频率应遵循 EBA/GL/2014/14 指南中关于自有资金、风险加权资产和杠杆比率的披露要求。
• 格式要求：对于选择应用过渡安排的机构，需使用固定格式的定量模板；对于不应用过渡安排的机构，可采用灵活的叙述性评论格式。
• 合规义务：监管机构需在 2018 年 3 月 16 日前向 EBA 报告其是否遵守或计划遵守这些指南，否则将被视为不合规。

关键信息

1. 合规与报告义务

• 指南依据《欧洲金融监管条例》（EU）第1093/2010条第16款发布。
• 监管机构和金融机构应努力遵守指南，否则需向 EBA 提供非合规理由。
• 逾期未报告的机构将被视为不合规。
• 报告应通过 EBA 网站提供的表格提交至 compliance@eba.europa.eu，并注明参考号 'EBA/GL/2018/01'。
• 任何合规状态的变更也需报告。

2. 主题、适用范围与定义

• 主题：指南规定了根据 CRR 第473a条进行披露的统一格式。
• 适用范围：适用于所有选择应用 CRR 第473a条的金融机构，且在过渡期内需披露部分或全部 CRR 第八部分要求的信息。
• 收件人：指南面向两类对象：
  • 根据《欧洲金融监管条例》（EU）第1093/2010条第4(2)款定义的监管机构；
  • 根据《欧洲金融监管条例》（EU）第1093/2010条第4(1)款定义的金融机构。
• 定义：指南中使用的所有术语均沿用 CRR 中的定义，除非另有说明。
• “类似 ECLs”：指根据《欧洲会计条例》（EC）第1606/2002条第6(2)款采用的预期信用损失模型。

3. 适用日期

• 指南自 2018 年 3 月 20 日 起生效，直至过渡期结束。

4. 披露格式

• 定量模板：适用于选择应用 IFRS 9 或类似 ECLs 过渡安排的机构，需填写固定格式的表格，比较过渡前后各项指标。
• 叙述性评论：适用于不应用过渡安排的机构，需提供解释性文字说明其决定及过渡安排对资本指标的影响。

附件 I：定量模板（IFRS 9-FL）

模板内容

模板说明

• T、T-1、T-2、T-3、T-4：代表不同报告期间，通常为季度报告周期。
• 报告期间：机构需根据其报告周期（季度、半年度、年度）提供相应的数据。
• 首次披露：首次披露时，无需提供以前期间的数据，但若以前期间晚于其首个2018年1月1日之后的财务年度，则需提供。

附录说明

• 定量模板：用于比较过渡安排前后的资本和杠杆比率，要求机构填写具体数值。
• 叙述性评论：用于解释不应用过渡安排的原因及过渡安排对资本指标的影响，要求机构提供详细的文字说明。

总结

EBA/GL/2018/01 是为确保 IFRS 9 和类似 ECLs 过渡安排对资本和杠杆比率影响透明度而制定的统一披露指南。它适用于过渡期内的金融机构，并要求其按照固定格式或灵活叙述性格式披露关键财务指标。监管机构需在规定期限内向 EBA 报告其是否遵守指南，否则视为不合规。该指南强调了对资本结构和风险敞口的透明披露，有助于提升金融体系的稳定性和监管一致性。