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2020年度上市银行新准则执行情况分析总结

核心内容概览

本报告分析了54家上市银行在2020年度执行新金融工具准则（IFRS9）的总体情况，涵盖金融资产分类计量、公允价值变动损益、公允价值层级披露、信用卡分期收入调整、拨备覆盖率、贷款迁徙率、信贷资产三阶段与五级分类、减值准备变动、信贷成本、减值会计政策披露等多个方面。

主要观点与关键信息

1. 金融资产分类计量情况分析

• 超过95%的发放贷款及垫款以摊余成本计量，其余分类为公允价值计量且变动计入其他综合收益或当期损益。
• 票据贴现、福费廷等业务由于双重业务模式分类为FVOCI，平均占比约4.69%；个别银行有少量FVTPL，平均占比约0.04%。
• 国有大型银行以摊余成本计量的贷款占比最高，股份制银行的FVOCI占比高于其他类型银行。
• 2020年与2019年贷款分类占比无显著变化。

2. 公允价值变动损益情况分析

• 样本银行2020年度公允价值变动损益较2019年平均下降61%，主要由于更多金融资产被分类为FVTPL。
• 公允价值变动对损益影响更为明显和不确定。

3. 公允价值层级披露分析

• 54家样本银行中，49家披露了公允价值层级数据，其余未披露。
• 股份制银行第一层级资产占比最高，为21.50%；国有大型银行第二层级占比最高，为82.15%；农商行第三层级占比最高，为18.76%。

4. 银行信用卡分期调整情况分析

• 根据财会[2021]2号规定，信用卡分期收入需重分类至利息收入。
• 大部分银行已在2020年度进行重分类调整，调整后的手续费及佣金净收入较2019年平均下降19%。

5. 拨备覆盖率分析

• 全样本平均拨备覆盖率由2019年的244.04%下降至2020年的242.84%。
• 城商行和农商行的拨备覆盖率高于样本平均水平。

6. 贷款迁徙率分析

• 各类银行的贷款迁徙率大多上升，除次级类贷款外。
• 正常类贷款迁徙率上涨0.21个百分点，关注类贷款上涨1.02个百分点，可疑类贷款上涨1.65个百分点。
• 国有大型银行的迁徙率最低，城商行最高。

7. 信贷资产三阶段余额及计提率分析

• 全行业三阶段平均计提率自2018年起上升，但2020年较2019年有所下降，为3.22%。
• 国有大型银行的阶段三余额与后三类余额比例约为100%，表明其分类趋同。
• 阶段一账面余额占比上升，从2019年的94.64%升至2020年的95.49%。

8. 信贷成本情况分析

• 2020年样本银行平均信贷成本较2019年下降0.06%。
• 国有大型银行信贷成本低于样本平均水平，股份制及城商行信贷成本下降，农商行略有上升。

9. 减值会计政策披露分析

• 各银行在年报中披露了信用风险显著增加的判断标准，部分银行还披露了内外评级体系。
• 多数银行采用定性和定量标准判断信用风险显著增加，如逾期天数、内部评级下迁、外部评级下降等。
• 有11%的银行明确披露了多情景权重比例，20%披露了宏观指标变量及预测值，预测值范围差异明显。
• 15%的银行明确披露了管理层叠加的使用情况。

10. 疫情相关内容披露

• 部分银行披露了疫情对信用风险判断的影响，如延期还本付息安排不视为自动触发信用风险显著增加。
• 疫情影响下，银行采取了审慎评估和调整阶段划分的措施。

样本银行概况

• 本报告涵盖54家上市银行，包括6家国有大型商业银行、10家全国性股份制商业银行、28家城市商业银行和10家农村商业银行。
• 33家银行于2018年1月1日开始执行新金融工具准则，21家银行于2019年1月1日开始执行。

2020年指标信息概览

国有大型商业银行

• ROA平均为1.00%，ROE平均为11.95%。
• 资产总额平均为33,345,058百万元，净利润平均为317,685百万元。
• 资本充足率平均为16.88%，核心一级资本充足率为13.18%。

全国性股份制商业银行

• ROA平均为0.69%，ROE平均为10.11%。
• 资产总额平均为7,511,161百万元，净利润平均为49,532百万元。
• 资本充足率平均为13.01%，核心一级资本充足率为8.74%。

城市商业银行

• ROA平均为0.61%，ROE平均为7.63%。
• 资产总额平均为270,944百万元，净利润平均为1,571百万元。
• 资本充足率平均为11.72%，核心一级资本充足率为10.72%。

农村商业银行

• ROA平均为0.64%，ROE平均为7.52%。
• 资产总额平均为200,363百万元，净利润平均为1,200百万元。
• 资本充足率平均为11.37%，核心一级资本充足率为9.05%。

信贷资产不良率分析

• 全行业公司类贷款平均不良率由2019年的2.23%下降至2020年的2.09%。
• 农、林、牧、渔业不良率最高，为6.83%；公共管理、社会保障和社会组织不良率增幅最大，达219.05%。

金融投资分类计量情况

• 以摊余成本计量的金融资产平均占比为64%，以FVOCI计量的金融资产平均占比为21%，以FVTPL计量的金融资产平均占比为15%。
• 城商行和农商行的FVTPL占比高于以交易为目的的FVTPL。
• 债券投资在以摊余成本计量的金融资产中占比最高，约为85%。

总结

总体来看，2020年度上市银行在新金融工具准则执行方面呈现出一定的变化趋势，尤其是在金融资产分类、公允价值变动损益、拨备覆盖率和信贷成本等方面。不同类型的银行在执行新准则时表现出不同的特点，国有大型银行在资本充足率和信贷成本方面相对稳定，而股份制银行和城商行则在金融资产分类和减值准备方面变化较大。此外，疫情对信用风险判断和贷款分类产生了显著影响，部分银行采取了审慎评估和调整措施以应对风险。