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香港税务及投资指南2021 总结

香港税收制度主要基于地域来源原则，只有源自香港的收入或利润需缴纳税项。

税项概览

1. 主要税项：利得税（利润税）、薪俸税、物业税。
2. 税收特色：低税率、免税制（利得税）、避免双重征税机制（税收协定、预提税豁免等）、资本收益免税。

企业税务 - 利得税

• 纳税人为：在香港经营业务并获益的法团、合伙、信托等。
• 计算基础：只有源自香港的利润才被征税。
• 基本税率：法团一般为 16.5% (首2,000万港元部分为8.25%)，非法团为 15% (首2,000万港元部分7.5%)。
• 免税/优惠：
  • 股息豁免。
  • 若关联交易遵守独立交易原则（否则税务局有权调整）。
  • 适用于基金、企业财资中心、保险、飞机租赁、船舶租赁、特定区域风险投资等的优惠税率，部分可低至0%。
  • 研发费用可获 8.25% 的额外扣除。
  • 税收协定避免双重课税。
• 亏损抵免：可无限期结转，且不得转移。
• 申报期限：通常每年四月寄发报税表，要求企业在每月预缴暂缴税款。

个人税务 - 薪俸税

• 纳税人为：在源自我香港的受雇工作（含外籍人士）所得收入者。
• 计算基础：只有来源于香港且 实质行使其权力 的受雇工作所得全部收入。
• 税率结构：累进税率，2% - 17%。
• 扣除/免税：
  • 基本免税额高(单亲约13.2万港元)。
  • 允许多种扣除项（教育、进修、慈善捐款等）。
  • 可申请外地税收宽免。
• 申报期限：通常每年五月寄发报税表，要求每年四月预缴暂缴税款。

其他税项及特色

• 物业税：基于香港房产应评税净值（租金收入的80%）以 15% 征税。
• 印花税：不动产租约、买卖/够股票转让税等。
• 博彩税：对部分博彩活动所得课征。
• 遗产税：香港已取消。
• 免税特色：无消费/增值税、无股息/利息预提税（部分除外）、无资本增值税、无遗产税。
• 其他：强积金供款、酒店房租税等。

投资环境

• 成立公司：方便，流程快，尤其私人股份有限公司，无最低投资要求；允许外国人担任董事，股东无需是香港居民。无外汇管制。
• 法律与税务：税务局、法院、独立专业人士（会计师）提供咨询。
• 财务报告：采用香港财务报告准则，需提交经审计的财务报表。

该指南对于无论是否在港注册的公司在香港从事活动或在香港投资，都有重要指导意义。