20210224-德勤-香港税务评论_2021‐22财政预算案分析-财赤新高下预算务实_为疫后复苏铺路_6页_477kb

香港2021-22财政预算案税务分析总结

核心内容

2021-22年度香港财政预算案由财政司司长陈茂波提出，旨在应对连续两年的经济萎缩，减轻个人和企业税务负担，同时为疫后经济复苏和长远发展铺路。尽管预算案中税务措施较少，但其整体方针体现了审慎与务实。

主要观点

1. 个人税务宽减

• 一次性宽减措施：宽减2020-21课税年度的薪俸税及个人入息课税，上限为10,000港元（较2019-20年度的20,000港元有所减少）。
• 未扩大免税额及扣除范围：预算案未提出增加薪俸税免税额或扩大税务扣除范围。
• 电子消费券：政府将向每名合资格的18岁或以上香港永久性居民及新来港人士，分期发放5,000港元电子消费券，以刺激消费复苏。
• 建议措施：德勤建议政府推出住宅租金开支扣减、提高基本及已婚人士免税额、扩大个人进修开支扣除范围等，以提升人员技能和促进就业。

2. 企业税务宽减

• 利得税宽减：宽减2020-21课税年度的利得税，上限为10,000港元。
• 税务亏损转回建议：德勤建议政府允许企业将2020-21年度的税务亏损转回，抵销此前年度的应评税利润，以提供现金流支持。
• 研发支持：自研发开支额外税务扣减制度推出后，企业本地研发投入显著增加，德勤建议进一步扩大研发项目的资格范围。

3. 资产及财富管理

• 有限合伙基金制度：政府已建立有限合伙基金制度，并为私募基金分发的附带权益提供税务宽免。
• 家族办公室支持：政府将为有意在香港开展业务的家族办公室提供一站式支持服务，并检视相关税务安排。
• 税务优惠建议：德勤建议政府向通过香港平台投资的家族办公室提供税务优惠或宽免，以增强其吸引力。

4. 粤港澳大湾区

• 青年就业计划：政府推出“大湾区青年就业计划”等措施，以促进香港企业和青年在大湾区的发展。
• 交通补贴建议：德勤建议政府为在大湾区工作的企业及其员工提供交通补贴，以促进人才流动。
• 税务扣除范围扩展：建议将供养父母及祖父母/外祖父母的免税额范围扩展至持有香港身份证并主要在大湾区居住的亲属，并将长者住宿照顾开支纳入税项扣除范围。

5. 税收政策调整

• 股票印花税税率提升：拟议将股票印花税税率由0.1%提高至0.13%，以增加财政收入。
• 税制审视：政府表示将密切关注经济形势，研究开征新税项以增加远期收入。
• 国际税务合作：政府将推动实施BEPS 2.0方案，减少对本地中小企业的影响，降低合规负担，提升营商环境和竞争力。

关键信息

• 财政赤字：2020-21年度财政赤字达2,576亿港元，为历史新高。
• 财政储备：财年底骤减至约9,027亿港元。
• 德勤建议：德勤欢迎部分税务宽减措施，但建议政府在更多领域推出支持政策，如住宅租金扣减、研发支持、家族办公室税务优惠等。
• 国际税改：香港需为未来的国际税改做好准备，尤其关注BEPS 2.0方案对本地税制的影响。

结语

总体而言，2021-22年度财政预算案在税务方面采取了务实的措施，以缓解经济压力并为复苏铺路。然而，德勤认为政府可在更多领域推出税务支持政策，以更好地应对当前挑战，并为未来的国际税改做好准备。