德勤-香港税务及投资指南2021-20页_3mb

香港税务及投资指南总结

核心内容

本指南为2021年版，涵盖香港投资环境、主要税项、企业与个人税务制度、其他税项及征费、税务合规义务等内容，为投资者和企业提供了全面的税务信息。

投资环境

• 货币：港元
• 外汇管制：无外汇管制，外国投资者可自由投资及汇出资本。
• 主要企业类型：包括有限公司（私人公司和上市公司）、合伙企业、独资企业及境外法团的分支机构或代表处。
• 公司注册：所有在香港从事活动的企业须在开业后1个月内办理「商业登记证」，本地公司还需申请「公司注册证明书」。
• 注册非香港公司：在外地成立但设立营业地点的公司须在设立后1个月内向公司注册处申请注册。
• 公司注册服务：提供一站式服务，网上申请一般可在1小时内完成。

香港税项概览

香港主要税项包括：

• 利得税：适用于在港经营业务的利润。
• 薪俸税：适用于香港居民的受雇收入。
• 物业税：适用于在港拥有物业的租金收入。
• 其他税项：包括印花税、关税、博彩税、酒店房租税等。

香港税制特色

• 简单税制：税制结构清晰，易于理解和操作。
• 地域来源征税：仅对源自香港的收入征税，避免双重征税。
• 免税政策：股息免税、免征销售税、增值税、资本增值税、遗产税等。
• 税收协定：与多个国家和地区签订避免双重征税协定，支持税收抵免或单方面宽免。
• 反避税措施：包括转让定价规则、保证贷款测试、利息回流测试等。
• 税务优惠：适用于研发、基金、企业财资中心、飞机租赁、保险业务等。

企业税务：利得税

• 应税人士：凡在香港经营业务并获得于香港产生或得自香港的利润，包括法团、合伙企业、信托人等。
• 课税基础：仅对源自香港的利润征税。
• 税率：法团首200万港元按8.25%征税，其余部分按16.5%征税；非法团首200万港元按7.5%征税，其余部分按15%征税。
• 可扣除项目：包括经营相关费用、个人进修开支、居所贷款利息等。
• 亏损结转：税务亏损可无限期结转，但不可向前结转或转移至其他纳税人。
• 合规义务：企业须在每年4月1日至次年3月31日的课税年度内报税，提交经审计的财务报表，缴税分为两期进行。

个人税务：薪俸税

• 应税人士：在港工作的本地或外籍雇员，其所得收入须缴税。
• 课税基础：基于地域来源，即于香港产生或得自香港的收入。
• 税率：采用累进税率，从2%至17%不等，最高税额上限为按15%标准税率计算的入息净额。
• 应课税入息：包括薪金、工资、董事酬金、佣金、花红等，退休金亦须申报。
• 可扣除项目：包括个人进修开支、居所贷款利息、长者照顾开支、强制性公积金供款等。
• 免税额：包括基本免税额、已婚人士免税额、子女免税额等。
• 外地税收宽免：如已在外地缴税，可申请免征薪俸税或以税收抵免方式处理。
• 合规义务：个人须在每年5月1日起一个月内提交报税表，可选择合并评税或以个人入息课税方式处理。

其他税项/征费

• 物业税：按物业的应评税净值计算，标准税率为15%。
• 印花税：适用于不动产租约、买卖、证券转让等，税率因类型和金额而异。
• 博彩税：对某些博彩活动征税，税率范围为25%至74.5%。
• 酒店房租税：自2008年起，酒店房租税为0%。
• 关税：对酒类、烟草、碳氢油类及甲醇等特定商品征税。
• 增值税：香港不征收增值税或营业税。
• 遗产税：自2006年起取消遗产税。

税务合规与反避税

• 转让定价规则：关联方交易须符合独立交易原则，适用三层文档结构。
• 反避税规则：对虚假交易或利用税务亏损公司进行避税的行为进行限制。
• 事先裁定与预约定价安排：纳税人可申请事先裁定，集团企业可申请预约定价安排。

联络信息

• 德勤中国税务主管合伙人：李旭升、黄晓里、梁晴、张慧、汤卫东等。
• 中国税务技术中心：提供税务评论及专业意见。
• 办事处地址：覆盖北京、上海、广州、深圳、成都、重庆等城市。

结语

本指南为一般性参考，建议在采取行动前咨询税务顾问。