香港税务及投资指南2024_20页_2mb

香港税务制度篇

01 目录

• 投资环境
• 企业税务：利得税
• 预提税
• 个人税务：薪俸税
• 其他税项/征费

投资环境
香港采用简单的税制，免征销售税、增值税，不设外汇管制，投资者可自由汇兑资本与利润。企业需向税务局提交经审计的年度财务报表。 香港主要企业类型为有限公司（如上市与私营公司），通常由一名董事或随时可更换的非香港人士担任。有限公司股东无需为香港居民。 增值税/销售税全免，无遗产税。

企业税务：利得税
适用地域来源征收原则，仅对源自香港的利润（出售资产所得除外）纳税。
•纳税人：法团、商号、信托实体或团体。
•计算方式：以利润分配比例确定应评税利润，并分别适用165%（法团）或15%（法人以外）的两级税制，最高利润部分按正常税率计算。
•豁免条件：跨国集团需符合既定条件（如实质经济要求）才能享受免税，关联公司获税前利润豁免但在香港不重复征税。
境内所得通过作业控权法划分，跨境利润计税取决于持股结构与股息来源地。

预提税
大部分股息、利息和特许权使用费的跨境转移均不带预提税，自由度高。

个人税务：薪俸税
•税基：雇员薪酬，税基长薪超过425倍应纳税收入。
•税率：从2%起，四级累进，最高17%；从2024年起引入税制两级制。
•免税额：包括基本免税额、子女免税额等。

其他税项/征费
包括物业税、印花税、博彩税等（税率各异），省略详述。
香港执行严格的反避税规则，并参与税收协定向那些确认合理经济实质的企业提供豁免。

备注
本综述仅作参考，使用者应咨询税务顾问获取专业意见。