20210312-毕马威-中国税务快讯_落实海南自由贸易港企业所得税优惠政策——明确实质性运营的具体要求_2页_223kb

中国税务快讯总结（第六期，2021年3月）

核心内容

2021年3月5日，国家税务总局海南省税务局、海南省财政厅及海南省市场监督管理局联合发布《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告》（1号文），旨在明确海南自由贸易港企业所得税优惠政策中“实质性运营”的具体要求，以确保政策的有效实施并防范税收风险。该公告是对2020年6月23日财政部、税务总局发布的《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（31号文）及2020年7月31日《国家税务总局海南省税务局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》（4号文）的进一步细化。

主要观点

1. 实质性运营是享受政策的前提条件：企业需满足生产经营、人员、账务、资产四大要素，才能享受海南自由贸易港企业所得税优惠政策。
2. 不同企业类别有不同的适用要求：根据企业是否注册在自贸港以及是否在自贸港设立分支机构，1号文分别明确了不同情形下的实质性运营标准。
3. 政策适用范围明确：政策适用于2020年1月1日起至2024年12月31日期间符合条件的企业。
4. 对汇总纳税和汇总缴纳企业有具体要求：企业需准确计算应纳税所得额和税款，并按相关规定进行分摊缴纳。

关键信息

一、3+1类企业的具体要求

二、实质性运营的四大要素

三、汇总纳税和汇总缴纳企业所得税的相关要求

四、享受政策的其他相关要求

1. 资料留存备查：企业需按照4号文规定留存相关资料以备核查。
2. 仅限查账征收方式：政策仅适用于采用查账征收方式的企业。
3. 政策执行时间：自2020年1月1日起至2024年12月31日。

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