20231226-粤开证券-_粤开宏观_财税体制改革将向何处去_新形势与新方向_11页_944kb

新形势下的财税体制改革：挑战与路径

核心观点

• 改革开放与1994年分税制改革奠定了财政制度基础，但旧有分税制未能解决事权划分、地方税体系、债务风险等问题。
• 当前财税体制改革面临财政紧平衡、土地财政困境、地方债务风险等挑战，需统筹解决土地财政与防范化解债务风险。
• 税收体系亟待优化，需构建共享税为主的地方税收体系，强化预算管理，推动预算全口径、支出标准化、绩效管理。
• 改革方向包括：厘清政府与市场边界，提高中央事权支出比重；控制宏观税负，优化税种设置；防范化解地方债务风险。

改革背景

• 全球经济面临下行压力，逆全球化冲击对中国出口和供应链稳定构成挑战。
• 人口老龄化加剧，社保和税收增速同步下行，削弱了财政可持续性。
• 数字经济崛起和人口流动挑战传统财政架构，需新的税源界定和分配机制。
• 政策叠加导致宏观税负剧烈波动，财政减税降费面临边际递减。
• 制度层面，事权支出责任未完全清晰，普遍存在风险财政化问题。

改革目标

• 短期：缓解财政紧平衡、土地财政、债务风险。
• 中期：构建现代财政制度，支持高质量发展、中国式现代化。
• 长期：建立“财”与“政”并重的国家治理机制，提升政策执行力与市场主体信心。

主要措施

1. 厘清“财”与“政”

   • 明确政府职能边界，精简机构支出，减少“兜底型”行政负担。
   • 完善中央地方事权划分，上收部分事权至中央，建立激励相容机制。
   • 规范转移支付体系，增强区域协调性与财政透明度，提升政策执行效率。

2. 稳定宏观税负，优化税制结构

   • 减税降费结构转向结构性优化，将政策重点转向调节增长结构。
   • 建立以共享税为主的地方财政体系，推进消费税改革、社保费改税、碳税试点。
   • 加快个税综合化改革，提升征管效率，实现收入分配调节功能。

3. 强化预算管理与防范债务风险

   • 全面统筹四本预算，实现财政资源统一管理，提高资金使用效率。
   • 深化社保改革，扩大财政划转规模，完善多层次养老保障体系，优化支出结构。
   • 清晰化债务结构，改善区域举债权，提升长期国债比例，防范系统性风险。

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