逐条分析财税体制改革任务与背后逻辑：如何理解三中全会中的财税体制改革？-240723-粤开证券-14页_500kb

粤开宏观：如何理解三中全会中的财税体制改革？

一、改革方向与主线

二十届三中全会通过的《决定》提出了深化财税体制改革的任务，主要围绕健全预算制度、健全税收制度和完善中央与地方财政关系三个方面展开，旨在解决当前财税领域的重大问题，为健全宏观治理体系提供制度保障。

总体上看，《决定》中的财税体制改革具有鲜明的问题导向，主要集中在以下三条主线：

1. 解决地方财政困难。通过增加地方自主财力、拓展地方税源，以及适当的宏观政策支持来缓解地方财政压力。
2. 服务国家重大战略。强化预算管理、健全税收制度，为高质量发展、社会公平、市场统一提供财力支持。
3. 推动建立现代财税制度，主要包括预算管理范围全覆盖、预算权统一、公开透明等改革方向。

二、健全预算制度：推动权责发生制预算管理与零基预算改革

预算制度的改革包括多个方面：

1. 深化权责发生制政府综合财务报告制度。目前我国政府预算多采用收付实现制，权责发生制报告制度尚不完善，无法全面反映政府资产、负债和财政可持续性，未来需加快完善，以提高财政透明度和预算管理的全面性。
2. 深化零基预算改革。这一改革意在打破支出固化僵化格局，提高财政资金使用效率，目前尽管省级层面普遍实行，但国家层面尚未统一规划，配套制度也不健全，未来需进一步推进，以提升财政支出效率。
3. 完善国有资本经营预算与绩效评价制度，加强对国有企业改革和民生财政的财力支持，强化绩效管理，提高财政资源的使用效率。

三、健全税收制度：促进高质量发展与市场统一

税收制度是财税改革的关键，主要包括以下几个方面：

1. 研究适应新业态的税收制度。面对数字经济给传统税制带来的挑战，需加快推进与新业态相适应的税制改革，特别是消费税的征收环节优化及下划地方税收管理权限。
2. 全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策。税收法定是现代财税制度的基础，近年来已取得了较大进展，但仍需进一步落实，以营造企业公平竞争环境，防止各地过度招商导致的税收竞争。
3. 完善对重点领域和关键环节的支持机制。包括科技创新、绿色低碳、人口政策等领域，税务应给予精准支持。
4. 健全直接税体系。提高个人所得税的调节功能，改进征管方式，逐步扩大综合征收范围，统一各类所得征税，强化其在经济转型和收入分配中的作用。

四、中央与地方财政关系：增强地方财力与区域均衡发展

为改善中央与地方财政关系，《决定》提出以下主要内容：

1. 增加地方自主财力。通过下划部分消费税、优化增值税共享比例、合并部分附加税并赋予地方管理权等手段拓展地方税源，提升其财政自主性。
2. 完善转移支付与债务管理制度，提高对地方发展的支持能力，缓解地方财政压力。
3. 优化专项债使用范围和政府债务管理。明确责任，确保地方政府债务风险可控。

特别提醒：

风险提示：外部冲击超预期、财税体制改革举措超预期；请务必阅读最后的免责声明与相关条款。